Análisis de la gestión fiscal del municipio de Santa Rosa de Cabal, Risaralda en el periodo
2012 al 2023
Mateo López Chica Trabajo de grado presentado como requisito para optar al título de Magíster en Gestión del Desarrollo Regional
Nombre del asesor Daniel Eduardo Restrepo Sánchez Coasesor Alexandra Jaramillo Gutiérrez
Universidad Católica de Pereira Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas Programa de Maestría en Gestión del Desarrollo Regional Pereira, Colombia Abril de 2025
Tabla de Contenido
1
Introducción ................................................................................................................ 7
2
Planteamiento del problema ........................................................................................ 9
2.1
Descripción del problema ................................................................................... 9
2.2
Formulación del problema ................................................................................ 14
3
Objetivos ................................................................................................................... 15
3.1
Objetivo general ................................................................................................ 15
3.2
Objetivos específicos ........................................................................................ 15
4
Justificación .............................................................................................................. 16
5
Marco de Referencia ................................................................................................. 18
5.1
Marco de antecedentes ...................................................................................... 18
5.2
Marco teórico – conceptual ............................................................................... 20 5.2.1 Administración Pública ................................................................................. 20 5.2.2 Gestión Pública ............................................................................................. 21 5.2.3 Descentralización .......................................................................................... 22 5.2.4 Descentralización fiscal ................................................................................ 23
5.3
Marco contextual .............................................................................................. 23
5.4
Marco legal ....................................................................................................... 26
6
Diseño metodológico ................................................................................................ 29
6.1 Definición del enfoque y tipo de investigación .......................................................... 29
6.1
Determinación de la población, tipo de muestreo y la muestra ........................ 30
6.2
Recopilación de la información ........................................................................ 31
6.3
Proceso de análisis y discusión de los resultados ............................................. 31
7
Resultados y análisis ................................................................................................. 33
7.1.1 Comportamiento de los principales ingresos tributarios del municipio en
cada periodo de gobierno ...................................................................................................... 33 7.1.2 Periodo de Gobierno 2012 - 2015 ................................................................. 33 7.1.3 Periodo de gobierno 2016 – 2019 ................................................................. 37 7.1.4 Periodo de gobierno 2020 - 2023 .................................................................. 42
7.2
Resultados fiscales alcanzados en cada periodo de gobierno de acuerdo con las metas trazadas en los planes de desarrollo municipal correspondientes ................................... 47 7.2.1 Periodo de gobierno 2012 -2015 ................................................................... 47 7.2.2 Periodo de gobierno 2016 - 2019 .................................................................. 48 7.2.3 Periodo de gobierno 2020 - 2023 .................................................................. 51
7.3
Comparación entre entidades territoriales que posean las mismas condiciones y características demográficas, sociales y económicas ................................................................ 53
8
Conclusiones ............................................................................................................. 62 Referencias ........................................................................................................................ 67
Lista de figuras
Figura 1 Comportamiento de los ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal en el periodo
2012 – 2015................................................................................................................................... 35
Figura 2 Ingresos totales e ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal durante el periodo
2012 – 2015................................................................................................................................... 36
Figura 3 Participación de los ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal durante el periodo
2012 – 2015................................................................................................................................... 37
Figura 4 Comportamiento de ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal durante el periodo
2016 – 2019................................................................................................................................... 39
Figura 5 Ingresos totales e ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal durante el periodo
2016 – 2019................................................................................................................................... 40
Figura 6 Participación de los ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal durante el periodo
2016 – 2019................................................................................................................................... 41
Figura 7 Comportamiento de los ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal en el periodo
2020 – 2023................................................................................................................................... 44
Figura 8 Ingresos totales e ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal en el periodo 2020 –
2023............................................................................................................................................... 45
Figura 9 Participación de los ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal, periodo 2020- 2023
....................................................................................................................................................... 46
Figura 10 Evolución de los Ingresos Corrientes de Libre Destinación (ICLD) entre los años
2012 y 2023 ................................................................................................................................... 55
Figura 11 Comparación del recaudo del Impuesto Predial Unificado 2012 - 2023 .................. 57
Figura 12 Comparación del Recaudo del Impuesto de Industria y Comercio 2012 - 2023 ....... 58
Figura 13 Comparación del Recaudo del Impuesto de Delineación Urbana 2012 - 2023 ......... 60
Figura 14 Comparación del Recaudo del Impuesto de Sobretasa a la gasolina 2012 - 2023 .... 61
Lista de tablas
Tabla 1 Categorización de los municipios en Colombia en el año 2023 ....................................... 9 Tabla 2 Información General de municipios entre los 50.000 y 100.000 habitantes que pertenecen al grupo de ciudades intermedias para el año 2023 .................................................. 53 Tabla 3 Variación de la categorización de los municipios según la ley 617 de 2000, entre 2012 y 2023............................................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
Resumen:
Este estudio tiene como objetivo analizar la gestión fiscal de Santa Rosa de Cabal (2012-2023), a través de una metodología de carácter cuantitativo – descriptivo, indagando diferentes fuentes de información, con el propósito de establecer los aspectos más relevantes que influyeron en la variación de las principales rentas tributarias del municipio, realizando un ejercicio comparativo con otros entes territoriales, identificando las dificultades y fortalezas de los procesos de fiscalización que influyeron en el recaudo de las entidades y detallando las prácticas administrativas e institucionales que promueven el fortalecimiento y la optimización de la gestión fiscal. Este estudio entrega herramientas clave para que los municipios alcancen mayores niveles de autonomía fiscal, obtengan mayores recursos para la inversión local, aumenten su capacidad administrativa e institucional y disminuyan la dependencia del gobierno central. Palabras claves: Administración pública, ingresos tributarios, fiscalización, descentralización, gestión pública y finanzas territoriales.
Abstract:
The present study analyzes the fiscal management of the municipality of Santa Rosa de Cabal between 2012 and 2023, using a quantitative-descriptive approach. Multiple data sources were employed to identify the most significant factors influencing changes in the municipality's main tax revenues. The analysis includes a comparison with the performance of other territorial entities and an assessment of the challenges and strengths of the control processes affecting tax collection. Additionally, the study highlights administrative and institutional practices that contribute to the strengthening and optimization of fiscal management. In this context, this document provides key tools to help municipalities achieve greater fiscal autonomy, increase resources for local investment, enhance administrative and institutional capacities, and reduce reliance on the central government.
Key words: Public administration, tax revenue, oversight, decentralization, public management, territorial finance.
Introducción Los ingresos fiscales de los municipios en Colombia son una herramienta esencial para la materialización de la descentralización y la autonomía territorial consagradas en la Constitución de 1991. El 90% de los municipios del país se encuentran en la cuarta, quinta y sexta categoría en el marco de la Ley 617 de 2000, lo que indica que son entidades que presentan bajos ingresos propios, limitando la inversión y agudizando la dependencia de las transferencias nacionales. En este orden, el municipio de Santa Rosa de Cabal (Risaralda) constituye un caso ilustrativo, ya que a pesar de sus dinámicas turísticas, comerciales, productivas y poseer una población de 79.960 habitantes (DANE, 2018), durante dos décadas permaneció en la quinta categoría. Sin embargo, recientemente, los procesos de actualización catastral, la modernización de procesos administrativos y la implementación de estrategias para fortalecer el recaudo de los ingresos tributarios, lograron mejorar la gestión fiscal, la capacidad administrativa, y con ello el aumento a cuarta categoría.
Diversos estudios sobre finanzas territoriales Bonet et al. (2018) y Castañeda (2023) han evidenciado las falencias que tienen las entidades territoriales respecto a la gestión de los ingresos propios. Asimismo, analizan los diferentes factores externos e internos de los municipios que inciden directamente sobre la gestión fiscal.
Este documento se centra en la gestión fiscal del municipio de Santa Rosa de Cabal en el periodo 2012-2023, describe la evolución y comportamiento de las principales rentas tributarias (Impuesto Predial Unificado IPU, Impuesto de Industria y Comercio ICA, Impuesto de Delineación Urbana IDU y otros), contrasta los resultados fiscales de cada cuatrienio de gobierno con relación a las metas establecidas en los planes de desarrollo municipal de cada administración. Finalmente, realiza una comparación del desempeño de la gestión fiscal con municipios de características demográficas y económicas similares añadiendo un análisis sobre las acciones y procesos más
relevantes que realizaron los demás entes territoriales en aras de mejorar y fortalecer sus ingresos tributarios.
Este estudio se realizó bajo un enfoque cuantitativo – descriptivo, usando como fuente de información los reportes de información presupuestal y financiera de diferentes plataformas oficiales, así como los certificados expedidos por la Contraloría General de la República, apoyados en entrevistas semiestructuradas a funcionarios de la administración municipal. El universo de la investigación abarca los ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal; la muestra intencional corresponde a las rentas con mayor participación y a cinco entidades comparables como lo son: La Ceja del Tambo, El Carmen de Viboral, Guarne, Girardota y Puerto Colombia). Este ejercicio incluyó estadística descriptiva, variaciones porcentuales interanuales y contraste de indicadores con metas establecidas en los planes de desarrollo municipal.
Dentro de los resultados más relevantes se encontró que los municipios con mejor desempeño fiscal lograron mantener una tasa de crecimiento anual promedio por encima del 17%, y los municipios con menor desempeño mantuvieron una tasa de crecimiento del 10% anual. Adicionalmente, los ingresos tributarios de las entidades se concentraban principalmente en tres rentas (IPU, ICA, y IDU). Por otra parte, se evidencia que los procesos de modernización y fortalecimiento asociados a la gestión de las rentas tributarias inciden directamente en el recaudo de los impuestos, como es el caso de la actualización y conservación catastral, modernización de procesos y trámites administrativos, realización de estrategias para el cobro coactivo y la implementación de las herramientas tecnológicas y el uso de la información digital; asimismo, la diversificación y fortalecimiento de otras rentas locales son fundamentales para fortalecer la sostenibilidad financiera de las entidades.
Planteamiento del problema
2.1
Descripción del problema La división política y administrativa de Colombia se encuentra conformada por 32 departamentos y 1102 municipios. Según datos del Departamento Nacional de Planeación (DNP, 2023), Estas Entidades Territoriales (EETT) que incluyen departamentos y municipios, se categorizan conforme a criterios poblacionales y al total de los ingresos corrientes que perciben, tal como lo establece la Ley 617 de 2000. De acuerdo con esta normativa, cerca del 93% de los municipios del país se ubican en la cuarta, quinta o sexta categoría, con una distribución porcentual del 2.1%, 4.4% y 86.4% respectivamente (ver tabla 1). Esto indica que son municipios con población inferior a los 30.000 habitantes y con Ingresos Corrientes de Libre Destinación (ICLD) anuales inferiores a los $42.705 millones de pesos (o 30.000 Salarios Mínimos Mensuales Legales Vigentes SMMLV) para la vigencia 2025. Tabla 1 Categorización de los municipios en Colombia en el año 2023 Criterios
Entidades territoriales Población Ingresos corrientes de libre destinación Categoría Total de municipios Frecuencia relativa Superior a 500.001 habitantes
400.000 SMMLV
Especial
6
0.5%
Entre 100.001 y
500.000 habitantes
Superiores a 100.000 y hasta de 400.000 SMMLV
1
27
2.5%
Entre 50.001 y
100.000 habitantes
Superiores a 50.000 y hasta
100.000 SMMLV
2
29
2.6%
Entre 30.001 y
50.000 habitantes
Superiores a 30.000 y hasta
50.000 SMMLV
3
17
1.5%
Entre 20.001 y
30.000 habitantes
Superiores a 25.000 y hasta
30.000 SMMLV
4
23
2.1%
Entre 10.001 y
20.000 habitantes
Superiores a 15.000 y hasta
25.000 SMMLV
5
48
4.4%
Igual o inferior a
10.000 habitantes
No superiores 15.000
SMMLV
6
952
86.4%
Nota. Información de la ley 617 de 2000 y Contaduría General de la Nación (2024).
La tabla 1 muestra que la gran mayoría de municipios en el país poseen baja población y perciben bajos ingresos, situación que se encuentra relacionada con su limitada capacidad de recaudo. Esta circunstancia afecta de manera directa la capacidad administrativa e institucional de las EETT, al enfrentar mayores dificultades para gestionar los ingresos que son necesarios para los gastos en inversión. Adicionalmente, una baja gestión fiscal promueve la dependencia de las transferencias y recursos provenientes del orden central, acentuando la necesidad de implementar estrategias que fortalezcan el recaudo de los recursos propios y fomenten la autonomía financiera. En la misma línea, Bonet et al. (2018), señalan la dependencia de las EETT hacia el gobierno nacional con relación a los ingresos corrientes que perciben. Según el DNP (2021), los ingresos de las administraciones municipales son alrededor del 73.63% correspondiente a ingresos de capital, es decir, transferencias del Sistema General de Participaciones (SGP) y los recursos girados por el Sistema General de Regalías (SGR), mientras que el restante (26.38%) corresponde a los tributos municipales.
Además, la mayor parte de los ingresos de capital provenientes del SGP y SGR tienen destinación específica para los gastos asociados a la salud y la educación, lo que limita los recursos disponibles para la inversión en infraestructura u otros sectores (Castañeda, 2023). Esto evidencia que la capacidad de financiamiento de los proyectos de desarrollo local depende en gran medida de los ingresos propios que logren gestionar las entidades territoriales. En el contexto colombiano, la tributación representa una fuente clave de ingresos para el Estado, donde el 85% son impuestos nacionales, el 11% corresponde a impuestos municipales, y el 4% son departamentales (Observatorio Fiscal de la Universidad Javeriana, 2018). En este orden, de acuerdo con el Artículo 1° de la Constitución Política de 1991, Colombia es un “Estado social de derecho, organizado en forma de República unitaria, descentralizada, con autonomía de sus entidades territoriales”(p.1). En este sentido, los municipios cuentan con facultades y
competencias desde el ámbito político, administrativo y fiscal; a través de la descentralización política, se les entrega la facultad de elegir a sus propios gobernantes, como alcaldes y gobernadores, y a los miembros de corporaciones públicas, como concejales y diputados de manera democrática. Por otra parte, la descentralización administrativa les permite a los municipios tener autonomía para la toma de decisiones en múltiples aspectos en su jurisdicción, y por medio de la descentralización fiscal los municipios pueden establecer, recaudar y administrar impuestos, tasas y contribuciones.
Conforme a este marco normativo, cada entidad territorial posee las facultades para llevar a cabo una gestión administrativa y fiscal efectiva, ya que necesitan disponer de los ingresos suficientes para cumplir con los fines y funciones esenciales que les asigna la Constitución y la ley.
Según Ricciulli et al. (2023), el recaudo municipal aumentó en un 150% entre 1990 y 2019, tras la Constitución de 1991. No obstante, en la práctica, la mayoría de las administraciones locales se limitan a cobrar los tributos que los contribuyentes pagan de manera voluntaria, sin implementar estrategias sólidas de fiscalización y modernización tecnológica. Esto produce una baja gestión fiscal que fomenta la dependencia de las transferencias y los recursos de crédito (Castañeda, 2022).
Además, de acuerdo con los resultados de la medición del desempeño fiscal de los municipios que realiza el Departamento Nacional de Planeación (2024) y que realiza la calificación de las entidades en una escala que va desde 0 a 100 por consiguiente, entre mayor sea la calificación, mejor es el resultado, en este orden, el 99% de las entidades obtienen una calificación inferior a 70 puntos, por lo cual se infiere deficiencias institucionales y administrativas que impactan de forma negativa en el nivel de recaudo y en la capacidad de inversión local.
Al analizar el comportamiento de los ingresos propios, el Observatorio Fiscal de la Universidad Javeriana (2018) señala que cerca del 70% de los tributarios municipales derivan del Impuesto Predial Unificado (IPU), y del Impuesto de Industria y Comercio (ICA), en un segundo nivel de importancia se encuentran gravámenes como el Impuesto de Delineación Urbana (IDU), impuesto sobre el alumbrado público, la sobretasa a la gasolina y el impuesto sobre avisos, tableros y publicidad exterior visual. No obstante, la principal fuente de recursos propios para la mayoría de los municipios en el país sigue siendo el IPU, cuya base gravable depende del avalúo catastral (Ministerio de Vivienda, 2018). El ICA, por su parte, se genera a partir de las actividades industriales, comerciales y de servicios, reflejando el dinamismo económico de cada territorio (IDEA, 2015). En cuanto al IDU, este impuesto recae sobre las licencias de construcción o urbanismo y su cobro está directamente relacionado con la planeación territorial que efectúen las entidades municipales (Ministerio de Vivienda, 2023). No obstante, es importante aclarar que las EETT cuentan con alrededor de 21 rentas propias que pueden gestionar y recaudar; sin embargo, los datos históricos y estadísticos determinan que el IPU, el ICA y el IDU son los principales ingresos que recaudan los municipios. En promedio estas tres rentas en la mayoría de los municipios representan entre el 60 y el 70% del total de los ingresos propios de las EETT; por consiguiente, los municipios concentran las acciones administrativas e institucionales en el recaudo de estas tres rentas. Cabe resaltar que todas las EETT cuentan con las mismas facultades, capacidades, herramientas y responsabilidades para realizar una gestión óptima y eficiente en el recaudo de sus recursos propios; sin embargo, los resultados en materia fiscal se pueden ver directamente afectados de acuerdo con el tipo de decisiones que implementen los gobiernos locales, lo cual se refleja en el recaudo de las rentas propias. En este sentido, Bonet et al. (2018), a través de sus ejercicios de investigación exponen las diferentes falencias que tienen las entidades territoriales
en su gestión fiscal, y en algunos de estos trabajos, la debilidad institucional y las dinámicas socioeconómicas predominan como las principales causas del bajo desempeño fiscal de las entidades, lo cual influye directamente en el recaudo de los ingresos propios. Teniendo en cuenta lo anterior surge un interés por comprender cuáles son las acciones y procesos que determinan la gestión fiscal de las EETT que se encuentran categorizadas en las categorías cuarta, quinta y sexta, porque concentran los mayores rezagos y los peores resultados en el desempeño fiscal.
De manera particular, el municipio de Santa Rosa de Cabal, Risaralda, constituye un ejemplo ideal para mostrar cómo las distintas acciones y procesos en materia fiscal pueden influir en los ingresos tributarios y por ende en la categoría fiscal de los municipios. La entidad, a pesar de poseer condiciones geográficas y demográficas favorables y una economía impulsada por el turismo, el comercio y la manufactura, el municipio permaneció durante varios años en la quinta categoría, a razón de los bajos ingresos propios y fue solo con la implementación de estrategias como la actualización catastral y la modernización de los procesos de cobro se logró incrementar ostensiblemente los ingresos tributarios, permitiéndole ascender de categoría después de 21 años. En este orden, se hace importante conocer la evolución de los principales impuestos municipales como el Predial, Industria y Comercio, entre otros, ya que en gran medida reflejan los esfuerzos de la administración para mejorar la gestión fiscal y la autonomía financiera. De igual manera, es importante comparar la situación de Santa Rosa de Cabal con la de otros municipios con condiciones demográficas y económicas similares. Esta comparación no solo permite identificar buenas prácticas y estrategias exitosas en el marco de la gestión fiscal, sino también detectar falencias institucionales que limiten la recaudación. De acuerdo con este panorama, surge el interés por comprender cuáles son las acciones y procesos que determinan la gestión fiscal de los municipios categorizados en cuarta, quinta o
sexta, especialmente porque concentran mayores retrasos en el ámbito fiscal y con resultados bajos en el desempeño fiscal, esta investigación pretende demostrar la relevancia de la gestión financiera y la autonomía fiscal consignada en la Constitución de 1991, con énfasis en la administración y gestión de los ingresos tributarios (Pinedo et al., 2023). Asimismo, se espera que este documento sirva de insumo para optimizar y mejorar la gestión financiera de las entidades territoriales, siendo una herramienta para alcaldes, gobernadores, gerentes, asesores, secretarios de finanzas públicas, y demás servidores públicos que estén en las áreas administrativas y financieras de las entidades territoriales, con el objetivo único de incrementar la gestión del recaudo de rentas propias, las cuales son indispensables para la inversión y el gasto público de las entidades, aumentando la autonomía fiscal y disminuyendo la dependencia de las transferencias del orden nacional.
2.2
Formulación del problema Se pretende analizar la gestión fiscal del municipio de Santa Rosa de Cabal, Risaralda, entre 2012 y 2023. Dicho municipio estuvo categorizado como municipio de quinta categoría por más de dos décadas y solo hasta el año 2024 pudo aumentar a la cuarta categoría, incrementando sus ingresos propios en más del 40% en un periodo de tres años.
¿Cómo fue la gestión fiscal del municipio de Santa Rosa de Cabal, Risaralda entre el año
2012 y 2023?
Objetivos
3.1
Objetivo general Analizar la gestión fiscal del municipio de Santa Rosa de Cabal, Risaralda en el periodo
2012-2023.
3.2
Objetivos específicos Describir el comportamiento de los principales ingresos tributarios del municipio en cada periodo de gobierno.
Identificar los resultados fiscales alcanzados en cada periodo de gobierno de acuerdo con las metas trazadas en los planes de desarrollo municipal correspondientes. Comparar los resultados fiscales de Santa Rosa de Cabal con los de municipios que presenten condiciones demográficas y económicas similares.
Justificación La gestión fiscal de los municipios es esencial para el desarrollo de las entidades territoriales y por ende del desarrollo regional en Colombia. De acuerdo con las cifras oficiales del Departamento Nacional de Planeación (DNP, 2024), el 70% de los recursos fiscales de las entidades corresponden a las transferencias del orden central, los cuales en su gran mayoría son recursos con destinación específica para los sectores como la salud y la educación. En consecuencia, los proyectos de inversión dependen en gran medida de la disponibilidad de recursos propios. En este sentido, el estudio del comportamiento de los ingresos propios y la eficiencia de la gestión fiscal cobran importancia, ya que determina la capacidad de las entidades territoriales para financiar programas de infraestructura, inversión social, mejorar la prestación de los servicios públicos y otros sectores prioritarios que promueven el bienestar de la población. En particular, el municipio de Santa Rosa de Cabal, con una población de 79.960 habitantes (DANE, 2018), representa un caso de interés para analizar la forma en que diferentes gobiernos han gestionado los recursos fiscales entre el año 2012 y 2023, ya que una vez revisados diversos informes desde plataformas oficiales se pudo evidenciar fluctuaciones significativas en varias vigencias con relación a sus ingresos tributarios; por esta razón se pretende establecer los comportamientos de los ingresos fiscales en ese periodo de acuerdo con las acciones y estrategias establecidas por cada gobierno en materia fiscal. En este mismo orden, se pretende realizar una comparación con otras entidades territoriales de condiciones y características similares para identificar las fortalezas y debilidades, así como las mejores prácticas y estrategias de una gestión fiscal idónea (Consolidador de Hacienda e Información Pública, CHIP, 2024). Esta investigación contribuye al conocimiento relacionado con la hacienda pública territorial y la optimización de la gestión fiscal de las entidades en municipios con características y particularidades de ciudades intermedias. Estudios realizados por la Comisión Económica para
América Latina y el Caribe (CEPAL, 2021), evidencian que la capacidad de recaudo y la gestión responsable de las finanzas públicas territoriales influyen directamente en la reducción de brechas sociales y en la consolidación de procesos de planeación integral de los territorios a largo plazo. Este documento presenta lineamientos concretos y prácticos para la formulación de estrategias y procesos enfocados en la optimización de la gestión fiscal de las entidades territoriales en Colombia. Se proponen procesos para fortalecer las capacidades fiscales a través de la modernización tributaria, la actualización y la conservación catastral, la implementación de tecnologías y la aplicación de estrategias y procesos estructurados con relación a los procesos de cobro coactivo, con el fin de mejorar los niveles de autonomía fiscal, lograr el incremento de recursos propios necesarios para la inversión en sectores esenciales como la infraestructura vial, equipamiento urbano, y servicios públicos. A la vez que se presentan estrategias exitosas realizadas en municipios que han ascendido varias categorías en el marco de la ley 617 de 2000 en periodos de tiempo cortos, demostrando el papel que juegan la voluntad política y la innovación administrativa en aras de fomentar el desarrollo regional. Por último, este estudio no solo permite comprender y conocer las condiciones y particularidades de la gestión fiscal de Santa Rosa de Cabal en el periodo comprendido entre el año 2012 – 2023, sino que, presenta a través de un enfoque comparativo con municipios similares, la identificación de factores relevantes que inciden en la gestión fiscal de las entidades. En este sentido, este documento investigativo es idóneo para quienes se encuentren liderando procesos relacionados con las finanzas públicas de entidades territoriales, ya que articula y orienta de manera práctica estrategias para fortalecer los procesos de gestión fiscal adaptadas en realidades concretas de los municipios en Colombia.
Marco de Referencia
5.1
Marco de antecedentes Este apartado recopila y analiza algunas investigaciones recientes que abordan diversos temas asociados al presente estudio, con el propósito de comprender la dinámica fiscal y económica de los municipios en Colombia. Los documentos consultados describen distintas dimensiones de la gestión fiscal en relación con la capacidad de recaudo, la generación de ingresos, el saneamiento financiero, la autonomía fiscal y la relación entre la tributación y desarrollo económico regional.
De igual manera se pretende destacar la finalidad de cada trabajo investigativo, mencionando los principales hallazgos para identificar los retos más relevantes en materia fiscal y las recomendaciones que formulan los autores, orientadas a fortalecer la sostenibilidad financiera y mejorar la gestión fiscal de las entidades territoriales.
Según Urrego y Gutiérrez (2018), en su estudio sobre la gestión y saneamiento financiero de los municipios del Departamento de Antioquia, realizan un análisis cualitativo desde diferentes perspectivas. En primer lugar, analizan la capacidad de recaudo y generación de ingresos tanto a nivel departamental como municipal, proponiendo acciones para fortalecer la gestión fiscal y enfatizando en la necesidad de controlar los niveles de gasto y endeudamiento. Seguidamente, analizan el impacto en la economía regional y cómo las medidas fiscales afectan el desarrollo económico y social. Un cuarto elemento analizado tiene que ver con la estructura financiera de las entidades, con el fin de evaluar las condiciones y capacidades. A partir de esto identifican los principales desafíos y plantean estrategias para el saneamiento y gestión eficiente de los recursos públicos. Por último, alertan sobre la situación actual de la mayoría de los municipios antioqueños, resaltando la importancia de realizar revisiones endógenas, mejorar la planeación presupuestal y optimizar la gestión fiscal.
La investigación de Bonet et al. (2018), presenta un panorama de las finanzas de las entidades territoriales durante las últimas dos décadas. Analizan la evolución y los principales retos de las finanzas locales, centrándose en los cambios introducidos en los sistemas de transferencias a partir de las sucesivas reformas al Sistema General de Participaciones (SGP) y al Sistema General de Regalías (SGR), así como en sus efectos en las cuentas de los municipios. También analizan la autonomía fiscal, los niveles de endeudamiento y la capacidad de generar ingresos propios, con el objetivo de estudiar las acciones o estrategias implementadas para mejorar la sostenibilidad fiscal realizando recomendaciones sobre el fortalecimiento de la gestión financiera territorial.
En otro estudio, Mendoza y Campo (2021), en su investigación sobre tributación y dinámica económica regional en Colombia, realizan varios análisis con relación a la estructura fiscal departamental y municipal, con el propósito de determinar si los efectos fiscales de las entidades se encuentran asociados a la dinámica económica de las regiones, en otras palabras, el objetivo de esta investigación, se encuentra enfocado en determinar hasta qué punto el recaudo en las regiones ha influido en el comportamiento económico de las entidades territoriales, realizando un análisis del comportamiento de diferentes aspectos económicos y financieros de las entidades entre el año 2005 y 2018, a través de un modelo estadístico que caracteriza las principales dinámicas económicas y los ingresos fiscales de las entidades territoriales, estableciendo las variaciones y los efectos de las dinámicas económicas de los territorios y la progresividad y evolución de los tributos.
Por otro lado, Castañeda (2022), en su artículo sobre el esfuerzo tributario de los municipios colombianos entre 2011 y 2017. Presenta un estudio econométrico donde analiza las variables que inciden sobre el recaudo y el comportamiento fiscal municipal, considerando elementos económicos, políticos y administrativos, su objetivo radica en determinar la
importancia de la gestión fiscal adecuada y del papel que juegan los impuestos municipales en la financiación de los gobiernos locales, además de su incidencia en el desarrollo socioeconómico de los territorios. Este documento también identifica factores determinantes, como la capacidad administrativa y la estructura socioeconómica, proponiendo estrategias concretas para mejorar el recaudo y la eficiencia fiscal de las entidades territoriales.
5.2
Marco teórico – conceptual
5.2.1 Administración Pública
La necesidad de gestionar y organizar todo lo referente a las competencias del Estado, llevó a las primeras civilizaciones a desarrollar sistemas administrativos para recaudar tributos, ejecutar obras públicas, como vías o acueductos, y mantener el orden. Con el tiempo, estas prácticas promovieron la evolución de la administración pública, cuya finalidad es garantizar el cumplimiento de los fines del Estado y promover el bienestar de la sociedad. En este sentido, varios autores han desarrollado definiciones en el marco de esta actividad: En esta línea, López (2011) en su escrito, menciona que la administración pública es el conjunto de organizaciones públicas que realizan funciones y ejecutan acciones administrativas para promover la gestión y propender por el cumplimiento de los fines del Estado en un punto geográfico determinado. Su alcance depende en gran parte de las facultades conferidas por la ley y el poder central.
En el desarrollo del documento de Wandunrraga (2015), explica que la administración pública consiste en un conjunto de herramientas destinadas a cumplir los fines estatales a través de la ejecución de múltiples actividades realizadas por servidores públicos. Estas funciones, propias del Estado Social de Derecho, permiten generar bienes y servicios en beneficio de la comunidad.
Por su parte, Carrillo (1988) menciona que la administración pública se enfoca en la gestión eficiente y eficaz de los recursos, en aras de garantizar un desarrollo sostenible y fomentar la equidad social a través de la implementación de políticas públicas que respondan a las necesidades ciudadanas.
La evolución de la administración pública a través del tiempo ha sido impulsada por la globalización, el avance tecnológico y las crecientes demandas ciudadanas. Esto ha dado lugar a la gestión pública, un enfoque orientado a mejorar los resultados de la acción estatal, promoviendo la participación, la eficiencia del gasto, la reducción de la deuda y la transparencia.
5.2.2 Gestión Pública
Según Alarcón (2020), la gestión pública comprende las acciones dirigidas a mejorar los procesos vinculados con la producción de bienes y servicios por parte de entidades estatales. Esto implica la adopción de nuevos métodos y estrategias para fomentar la mejora continua, alcanzando resultados que contribuyan al bienestar de la sociedad. Asimismo, organizaciones académicas la conceptualizan como la suma de estrategias, métodos y herramientas centradas en la modernización del Estado, la participación de la ciudadanía en la toma de decisiones y la transparencia, a través de mecanismos como las rendiciones de cuentas y el acceso abierto a la información (Pinedo et al., 2023).
De igual forma, la CEPAL (2024) describe la gestión pública como una herramienta que contribuye al desarrollo sostenible, promoviendo el fortalecimiento de diferentes aspectos como la planificación, la inversión y la gestión orientada a resultados. Incluye, además, la participación ciudadana, el control y la supervisión de la inversión pública mediante estrategias de gobierno abierto.
Uno de los resultados de la implementación de la gestión pública en los gobiernos, fue la descentralización, la cual surgió con el propósito de mejorar la eficiencia del Estado, mediante la desconcentración del poder del gobierno central. Este proceso permitió delegar funciones a los gobiernos locales, fomentando la participación ciudadana a través de la toma de decisiones.
5.2.3 Descentralización
La descentralización es un proceso clave en la modernización del Estado, ya que mejora la eficiencia administrativa y acerca la toma de decisiones a nivel local, desconcentra el poder del gobierno central, brindando mayor autonomía a los gobiernos territoriales para la toma de decisiones y la generación de bienes y servicios (Molina, 2023).
Rodríguez (2002), menciona que la descentralización es la transferencia de poderes y responsabilidades desde el gobierno central a los gobiernos territoriales, con el objetivo de mejorar la eficiencia y eficacia en la prestación de servicios públicos, promoviendo la participación ciudadana, y adaptando las acciones de la administración pública a las necesidades locales.
Por otra parte, Gonzales (2005) plantea que la descentralización implica, la diversificación y democratización del poder mediante la entrega de competencias del gobierno central a los gobiernos periféricos, con el fin de disminuir los niveles de desigualdad. Además, fomenta la autonomía fiscal y administrativa de las entidades territoriales para atender las demandas sociales y económicas de los diferentes actores sociales.
En Colombia, la descentralización se manifiesta en los ámbitos político, administrativo y fiscal. Con relación a la primera esta se encuentra relacionada con la facultad que tienen los territorios para autogobernarse a través de la elección de autoridades propias. Por otra parte, la descentralización administrativa hace referencia a la autonomía que poseen las entidades para tomar decisiones en diferentes aspectos en su jurisdicción, y la descentralización fiscal se refiere
a la capacidad de los gobiernos locales para generar y administrar sus recursos, en otras palabras, se traduce en menor dependencia de las transferencias del gobierno central y mayor responsabilidad en la prestación de servicios públicos.
5.2.4 Descentralización fiscal
Para cumplir sus funciones, el Estado requiere recursos provenientes de los impuestos y tributos. De acuerdo con Zambrano et al. (2024), uno de los principales obstáculos de la gestión de las finanzas territoriales en América Latina es la alta informalidad existente en los sectores comerciales y productivos, lo que reduce la base gravable y limita el potencial tributario. En este sentido, los autores resaltan que la tributación es esencial para mantener el equilibrio entre ingresos y gastos públicos y que deben estar diseñados para ser adaptables y modificables para responder a las necesidades económicas de los territorios.
Por otro lado, García (2013) sostiene que la descentralización fiscal en Colombia promueve la autonomía de los gobiernos locales, orientándolos a gestionar y obtener sus recursos a través de impuestos, tasas y contribuciones. La finalidad de la descentralización fiscal en el país es mejorar la eficiencia de los municipios respecto a la prestación de los servicios públicos, al tiempo que reduce la dependencia de las transferencias nacionales y disminuir las desigualdades entre regiones.
5.3
Marco contextual La legislación colombiana, a través de la descentralización fiscal, faculta a los municipios para gestionar sus recursos de manera autónoma, estableciendo herramientas y procesos destinados a financiar sus funciones mediante las rentas propias. No obstante, para municipios de cuarta, quinta y sexta categoría que representan más del 90% de los municipios del país, entre el 60% y el 70% de sus ingresos suelen provenir de las transferencias del orden central (Barrientos et al., 2019). El porcentaje restante corresponde a los ingresos tributarios, de los cuales una parte
considerable se destina al funcionamiento de las entidades, como el pago de nómina de funcionarios, personal de planta y demás gastos administrativos. Esto significa que los recursos para destinar en libre inversión son muy limitados en la mayoría de los municipios del país. Dadas estas restricciones, resulta esencial que cada municipio adopte una gestión fiscal óptima, acorde a las características demográficas y económicas de los territorios, y alineada con la capacidad tributaria de su población; por esta razón cobra importancia que los municipios fortalezcan los procesos asociados a la gestión fiscal, en aras de fortalecer los ingresos propios, controlen los niveles de funcionamiento y endeudamiento, y por ende mejoren su sostenibilidad financiera (Bonet et al., 2018).
Teniendo en cuenta lo anterior, se hace importante destacar al municipio de Santa Rosa de Cabal, Risaralda, que, durante más de dos décadas, permaneció en la quinta categoría, a pesar de que en el año 2018 contaba con una población de 79.960 mil habitantes. Los ingresos tributarios no eran suficientes para sostener las inversiones requeridas por un municipio con estas características, lo que le dificultaba avanzar de categoría, puesto que el crecimiento de los ingresos propios no guardaba relación con el tamaño poblacional ni con las necesidades de inversión.
El municipio de Santa Rosa de Cabal fue fundado el 13 de octubre de 1844, se encuentra localizado en el flanco occidental de la cordillera central y es el tercer municipio más importante del departamento de Risaralda en términos económicos, productivos y comerciales. Limita al norte con los municipios de Chinchiná y Villamaría (Departamento de Caldas), al sur con Pereira y Dosquebradas, al oriente con el Parque Nacional Natural de los Nevados, y al occidente con Marsella. Su ubicación estratégica en el Eje Cafetero facilita su conexión por vías nacionales con los principales centros urbanos de la región.
Según el último censo de población y vivienda del Departamento Nacional de Estadística DANE, la población en el 2018 se estimaba en 79.960 habitantes, de los cuales 12.240 residen en el área rural (Secretaría de Planeación Municipal de Santa Rosa de Cabal, 2024). Esta cifra lo convierte en el tercer municipio del departamento con mayor población, después de Pereira y Dosquebradas.
En términos de la extensión de su territorio, este municipio tiene bajo su jurisdicción 632 Km2, con un 96% de extensión rural, y solamente el 4% corresponde al área urbana. La población urbana asciende a 67.720 personas (84.7% del total), mientras que los 12.240 restantes (15.3%) habitan en la zona rural. Su territorio tiene suelos que van desde los 1500 hasta los 3800 msnm, cuenta con un importante potencial en biodiversidad y es el principal destino turístico del departamento de Risaralda, y el segundo destino en todo el eje cafetero, siendo visitado por más de un millón de turistas anuales. Debido a esta dinámica, sus principales actividades económicas se relacionan con el comercio (44.6% del total), le siguen los servicios de comida y alojamiento con un (20,2%) y en tercer lugar la industria manufacturera (10,6%) (Cámara de Comercio de Santa Rosa de Cabal, 2024).
Para el 2023, las microempresas representaban el 95.6% de las unidades productivas formales en el municipio (2.562 en total). Les seguían las pequeñas empresas (3.5%) con 94 registradas, las medianas (0.8%) con 21 empresas y las grandes (0.1%) con 4 empresas. Estos datos evidencian la importancia de las micro, pequeñas y medianas empresas (mipymes) en la dinámica productiva y comercial del municipio.
Con relación a los ingresos fiscales del municipio, en los últimos doce años ha presentado una tasa de crecimiento anual del 10%; sin embargo, entre 2021 y 2023, hubo un punto de inflexión notable, incrementando el recaudo de ingresos propios a raíz del proceso de actualización catastral que se llevó a cabo entre el año 2020 y 2022, este proceso permitió un
aumento considerable de los ingresos propios del municipio (CGR, 2024). Para la vigencia 2023, Santa Rosa de Cabal reportó unos ingresos totales de $139.727.796.732. De esta cifra, $38.018.443.485 correspondieron a ingresos tributarios, dentro de los cuales el Impuesto Predial representa el 42%, el Impuesto de Industria y Comercio el 15% y el Impuesto al Alumbrado Público el 10%. Estas tres fuentes pueden comprender en conjunto el 67% de los ingresos tributarios (CHIP, 2024) Como hito relevante, a partir del año 2024 el municipio cambió de la quinta a la cuarta categoría tras estar 21 años en la misma categoría, Este suceso tiene relación directa con el aumento significativo en el recaudo producto de la actualización catastral, que permitió elevar los ingresos en un 40% (CGR, 2024) Santa Rosa de Cabal presenta condiciones geográficas y demográficas privilegiadas, con una economía impulsada por el turismo, el comercio y la manufactura. Sin embargo, los resultados de su gestión fiscal estuvieron limitados durante varios años por el bajo nivel de los ingresos propios, pero la reciente actualización catastral ha sido determinante para mejorar su capacidad de recaudo y siendo un factor esencial en el ascenso de categoría en el marco de la ley 617 de 2000.
5.4
Marco legal
La Constitución Política de Colombia es la norma esencial que determina la organización del Estado Colombiano, establece los derechos y deberes de los ciudadanos y los principios fundamentales que rigen la nación. Dentro de esta estructura, se encuentran artículos que definen el régimen económico y de la hacienda pública, también presenta capítulos que relaciona los lineamientos con relación al presupuesto, la distribución de recursos, así como las competencias y facultades que poseen las entidades territoriales para gestionar su fisco. En este orden, y
partiendo de la finalidad de este artículo, el capítulo tercero corresponde al presupuesto y el cuarto a las competencias de las EETT siendo los artículos del 345 al 364. La Ley 617 de 2000 establece la descentralización fiscal y los límites del gasto público en los municipios y departamentos del país, con el objetivo de mejorar la eficiencia en la administración de los recursos públicos y evitar el déficit financiero de las entidades territoriales. Esta ley clasifica a los municipios y departamentos en diferentes categorías fiscales de acuerdo con los Ingresos Corrientes de Libre Destinación (ICLD) y determina los límites de gastos administrativos y de funcionamiento, evitando que los municipios gasten por encima de sus capacidades con el objetivo de garantizar sostenibilidad financiera. La ley 136 de 1994, establece los lineamientos para el funcionamiento y organización de los municipios, su propósito principal es fortalecer la autonomía municipal, garantizar y promover la descentralización administrativa y definir las competencias y responsabilidades de los alcaldes, concejos municipales y juntas administradoras locales. En este orden, los municipios son entidades territoriales autónomas con capacidades para gobernarse y administrar sus recursos bajo los principios de descentralización política, administrativa y fiscal. También define las funciones de los alcaldes municipales, siendo la máxima autoridad municipal, y por mandato constitucional es el ordenador del gasto; por consiguiente, el encargado de dirigir y ejecutar el presupuesto, administrar los recursos y garantizar la prestación de los servicios públicos.
Con relación al concejo municipal, esta norma define esta corporación como el órgano legislativo y normativo del municipio acorde con los alcances que les permita la normatividad colombiana, en este orden, expide acuerdos sobre aspectos presupuestales, modificación o creación de tributos municipales, planes de desarrollo y políticas locales.
Adicionalmente, el decreto 111 de 1996 compila y reglamenta todo el desarrollo normativo relacionado con el presupuesto general de la nación, haciendo referencia a los lineamientos y directrices respecto a la planeación, elaboración, ejecución y control del erario en el país. Si bien este decreto regula el presupuesto nacional, los municipios deben seguir la misma estructura de funcionamiento, con la finalidad de garantizar que los presupuestos sean equilibrados, las inversiones y el gasto público se realice de manera eficiente y conforme a la ley, cumplir con las reglas de control fiscal y reportar la información financiera de manera oportuna y transparente.
Diseño metodológico
6.1 Definición del enfoque y tipo de investigación
Partiendo del objetivo del estudio, el cual consiste en analizar la gestión fiscal del municipio de Santa Rosa de Cabal, Risaralda durante el periodo comprendido entre el año 2012 y 2023, este ejercicio investigativo se abordó desde una estrategia de recolección de datos e información a través de la indagación de plataformas oficiales, entrevistas con líderes de procesos y solicitudes de información a las entidades que hacen parte del objeto de estudio ver Anexo 1 y
2.
Siguiendo la propuesta de Hernández et al. (2014), se plantea una investigación de tipo descriptivo, cuya finalidad es recolectar y caracterizar los datos que describan de manera clara y precisa las particularidades de la gestión fiscal en el municipio. Este tipo de enfoque permite establecer patrones y tendencias de la evolución de los ingresos, resultados fiscales y demás variables relevantes, con el propósito de comprender los comportamientos de dichas variables en el contexto específico del municipio de Santa Rosa de Cabal.
Adicionalmente, esta investigación se fundamenta en un enfoque cuantitativo de acuerdo con Hernández et al. (2014), la investigación cuantitativa se caracteriza por el uso de datos numéricos y la aplicación de análisis estadísticos. En este sentido, la recolección y sistematización de la información tendrá como propósito identificar patrones, relaciones y comportamientos generales de las variables analizadas como las rentas tributarias, transferencias, indicadores de desempeño fiscal entre otras fuentes, lo que brindará bases sólidas para realizar comparaciones en periodos de tiempo determinados y posteriormente comparar los resultados con otras entidades municipales.
6.1
Determinación de la población, tipo de muestreo y la muestra En el ejercicio de este documento investigativo se abordó la población objeto de estudio correspondiente al conjunto de datos, documentos y demás información relacionada con la gestión fiscal del municipio de Santa Rosa de Cabal, en el departamento de Risaralda, entre 2012 y 2023. Se realizó un levantamiento de información reportada en las plataformas oficiales sobre los ingresos fiscales anuales desde el año 2012 al 2023.
También se tuvo en cuenta los diferentes actos administrativos correspondientes a los planes de desarrollo municipales de los periodos (2012-2015, 2016-2019, 2020-2023) con énfasis especial en los componentes fiscales. Asi mismo, documentos y reportes de información disponibles en la secretaría de hacienda y finanzas públicas; adicionalmente, los informes de las entidades de control como la Contraloría, Consolidador de Hacienda e Información Pública que brinden datos sobre la información financiera y presupuestal de las entidades. Para el desarrollo de esta investigación se abordaron las principales rentas tributarias del municipio, tales como el Impuesto Predial Unificado, Impuesto de Industria y Comercio, entre otras tasas, impuestos y contribuciones de relevancia. Adicionalmente, se indagó el estatuto tributario municipal, y los Planes de Desarrollo Municipales correspondientes a cada periodo de gobierno (2012-2015, 2016-2019, 2020-2023).
La selección de estas rentas e instrumentos normativos se realizó a conveniencia a través del muestreo no probabilístico, puesto que se enfatiza en aquellos elementos que tienen mayor impacto en la sostenibilidad fiscal de la entidad territorial. Esta información se obtuvo a través de plataformas oficiales, solicitudes de información y entrevistas a los líderes o colaboradores de las dependencias encargadas de la administración de las finanzas del municipio.
6.2
Recopilación de la información Para la elaboración del presente estudio, se emplearon fuentes primarias como entrevistas y cuestionarios a funcionarios de la administración municipal ver Anexo 1 y 2; adicionalmente, se realizó revisión directa de documentos institucionales como informes de gestión y de empalme. Respecto a las fuentes secundarias se realizó la búsqueda e indagación del Formato Único Territorial (FUT) de cada uno de los años correspondientes desde el año 2012 hasta el año 2023, así mismo se utilizaron los formatos de Categoría Única de Información del Presupuesto Ordinario (CUIPO). Adicionalmente, se utilizaron las bases de datos de la Contraloría General de la República correspondiente a los certificados que otorga la entidad anualmente a los municipios con relación a la certificación de los Ingresos Corrientes de Libre Destinación (ICLD). Los Planes de Desarrollo Municipal de cada uno de los periodos de gobierno (2012-2015) (2016- 2019) (2020-2023) y revisión de documentos normativos como el estatuto tributario municipal, acuerdos municipales, así como leyes y decretos relacionados con la hacienda pública. Se realizó un análisis documental de los diferentes archivos recopilados que hacían referencia a la información presupuestal de los años correspondientes entre el año 2012 al 2023, como los reportes de ingresos, gastos y transferencias. Asimismo, se realizó el análisis documental de los planes de desarrollo de cada periodo de gobierno, para evaluar el grado de cumplimiento de las metas fiscales y del fortalecimiento administrativo. De igual manera, se realizaron cuestionarios y solicitudes de información a funcionarios de la entidad, y posteriormente se realizó la sistematización y organización de datos a través de hojas de cálculo necesarias para la consolidación de la información recolectada.
6.3
Proceso de análisis y discusión de los resultados Para la revisión y depuración de la información se realizó un proceso de unificación de los datos recolectados desde las diferentes fuentes, obteniendo como resultado una base de datos
consolidada, posteriormente para realizar el análisis cuantitativo se identificaron las rentas tributarias más representativas, así como el cálculo de la variación porcentual anual de cada uno de los años desde el 2012 al 2023. Seguidamente, se realizó estadística descriptiva a través de tablas y gráficas para resaltar patrones y tendencias notables. Respecto al análisis cualitativo, se realizó la revisión de los resultados cuantitativos con los cuestionarios realizados a funcionarios de la administración, con el fin de profundizar y analizar los factores, acciones o procesos que explican el comportamiento de los indicadores, como los cambios internos administrativos a través de modernizaciones institucionales, modificaciones o actualizaciones tributarias, situaciones generales económicas, entre otras. De igual manera, se revisaron los proyectos y metas asociados a la hacienda pública en cada uno de los planes de desarrollo, con el fin de establecer los grados de cumplimiento y la importancia de las metas en la gestión fiscal del municipio.
Finalmente, se realizó un ejercicio comparativo de los resultados de la gestión fiscal de Santa Rosa de Cabal con otras entidades de características socioeconómicas y demográficas similares, con la finalidad de identificar buenas prácticas administrativas y en materia fiscal.
Resultados y análisis A continuación, se presenta el comportamiento de los principales ingresos tributarios del municipio de Santa Rosa de Cabal de cada periodo de gobierno, realizando un análisis de las rentas más representativas de la entidad, analizando las fluctuaciones y variaciones más relevantes.
7.1.1 Comportamiento de los principales ingresos tributarios del municipio en cada
periodo de gobierno
7.1.2 Periodo de Gobierno 2012 - 2015
Durante el año 2012, el municipio de Santa Rosa de Cabal percibió ingresos totales de más de $34.731 millones de pesos, de los cuales, aproximadamente $7.303 millones de pesos, correspondían a ingresos tributarios. La renta más representativa fue el Impuesto Predial Unificado (IPU), con una participación del 75.30% sobre el total de los ingresos tributarios, seguido por el Impuesto de Industria y Comercio (ICA) con un 17.80% y la sobretasa a la gasolina que registró 15.06% de participación.
En 2013, el total de los ingresos tributarios incrementaron en un 25.05% respecto al año anterior; sin embargo, se presentó una disminución del 4.28% de los ingresos percibidos por el IPU, no obstante, se presentó un aumento considerable de los ingresos por publicidad exterior visual, y delineación urbana respecto al año anterior, presentando un aumento del 76.71% y 81.15% respectivamente. Para el cierre de la vigencia fiscal de 2013, el municipio contaba con unos ingresos totales de $42.570 millones de pesos y unos ingresos tributarios que superaron los $9.133 millones. En términos porcentuales, los ingresos tributarios representaron el 21% de los ingresos totales.
La dinámica de los ingresos tributarios para el año 2014, seguía teniendo la misma tendencia, si bien el total de los ingresos del municipio aumentaron en un 6.84% en comparación
al año 2013, las rentas más representativas de la entidad correspondían al IPU, ICA y la sobretasa a la gasolina, que representaban el 63.18% del total de los ingresos tributarios, con un aumento promedio acumulado del 21.06% respecto al recaudo del año anterior. Para el cierre de la vigencia 2014, los ingresos totales del municipio rondaron los $45.484 millones de pesos, con ingresos tributarios que alcanzaron los $10.609 millones de pesos, que representaron el 23% de los ingresos totales.
Para el último año del cuatrienio, el 2015 fue un año positivo para las rentas del municipio, el total de los ingresos incrementó en un 24.27% y los ingresos tributarios aumentaron en un 38.22% con respecto al año anterior. Nuevamente, el IPU, ICA y sobretasa a la gasolina conservaron su importancia, con un crecimiento anual acumulado promedio del 18.38% en comparación al año 2014. En este sentido, para el cierre de la vigencia 2015, el municipio reportó ingresos totales superiores a los $56.523 millones de pesos, de los cuales $14.663 millones provinieron de fuentes secundarias, representando alrededor del 26% de los ingresos globales del municipio.
Se puede evidenciar en la figura 1 que las principales rentas del municipio correspondieron a los ingresos percibidos por IPU, ICA y sobretasa a la gasolina, los cuales mantuvieron un comportamiento creciente durante el cuatrienio 2012 – 2015, aunque con algunas variaciones en cada vigencia. El IPU se mantuvo como la principal fuente de ingresos tributarios, aunque en el año 2013 presentó una leve disminución, el ICA, presentó un crecimiento estable, manteniendo una tasa de crecimiento promedio del 14%. La sobretasa a la gasolina también presentó una tendencia positiva, si bien no es tan representativo como el IPU y el ICA, su crecimiento fue sostenido.
Figura 1 Comportamiento de los ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal en el periodo 2012 – 2015 Nota. Información del CHIP presupuestal, elaboración propia.
Para este periodo, otros ingresos tributarios como el impuesto de publicidad exterior visual, y el Impuesto de Delineación Urbana (IDU), a pesar de presentar incrementos porcentuales considerables, su participación en el recaudo total sigue siendo mínimo en comparación con los tres impuestos principales.
En la Figura 2, se presenta la proporción de los ingresos tributarios frente a los ingresos totales del municipio, evidenciando que el comportamiento de los ingresos tributarios del municipio para el periodo 2012, equivalían al 21% de los ingresos totales, ya para el año 2015, los ingresos tributarios incrementaron en un 26.47%, mostrando una mayor contribución de los tributos en la estructura financiera del municipio.
$ 5.500
$ 5.264
$ 6.093
$ 7.677
$ 1.100
$ 1.189
$ 1.483
$ 1.670
$ 1.300
$ 1.298
$ 1.592
$ 1.896
2012
2013
2014
2015
Ingresos Tributarios (Valores en miles) Años Impuesto Predial Unificado Sobretada a la Gasolina Impuesto de Industria y Comercio
Figura 2 Ingresos totales e ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal durante el periodo 2012 – 2015
Nota. Información del CHIP presupuestal, elaboración propia.
Según como se aprecia en la Figura 3, se agrupa la participación de cada impuesto en el recaudo del municipio, consolidando al IPU como la renta más representativa de los ingresos municipales. La segunda renta más significativa es el ICA, seguido de la sobretasa a la gasolina, que complementa de manera importante los ingresos tributarios. Con relación a los otros impuestos, se encuentran el Impuesto de Delineación Urbana y el Impuesto de Publicidad exterior visual.
$34.731
$42.570
$45.484
$56.523
$7.303
$9.133
$10.609
$14.633
2012
2013
2014
2015
Ingresos totales e Ingresos tributarios (Valores en miles) Años Ingresos Totales Ingresos Tributarios
Figura 3 Participación de los ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal durante el periodo 2012 – 2015
Nota. Información del CHIP presupuestal, elaboración propia.
El comportamiento de los ingresos tributarios del municipio para el cuatrienio 2012 – 2015 fue relativamente positivo, los ingresos tributarios presentaron un incremento promedio anual del 25.34%; sin embargo, se evidenció una dependencia de los ingresos percibidos por concepto del IPU, ya que para el 2012, el IPU significaba el 75% del total de los ingresos tributarios, marcando una vulnerabilidad en la sostenibilidad financiera del municipio al depender en gran medida de una sola renta; sin embargo, para el cierre del cuatrienio esta dependencia disminuyó, ya que el resto de ingresos tributarios se fortalecieron.
7.1.3 Periodo de gobierno 2016 – 2019
Para el año 2016, los principales ingresos del municipio no presentaron variaciones, los impuestos como el IPU, el ICA y la sobretasa a la gasolina seguían siendo los más representativos. Para el cierre de la vigencia fiscal del año 2016, la entidad tuvo unos ingresos de $52.523 millones de pesos, de los cuales $14.933 correspondían a ingresos tributarios, del total de este recaudo el 51% de los ingresos correspondían al IPU, el 28% era el recaudo por ICA y el
60,68%
13,37%
14,92%
3,93% 7,00%
Impuesto Predial Unificado Sobretasa a la Gasolina Impuesto de Industria y Comercio Impuesto Alumbrado Público Impuesto de Delineación Otros Impuestos
12% a la sobretasa a la gasolina, el 9% restante correspondía a los ingresos por impuestos como el de avisos y tableros, publicidad exterior visual, sobretasa bomberil, delineación urbana entre otros.
Aun cuando el IPU siguió siendo la principal renta del municipio en el 2016, presentó una leve reducción de -1.23%, frente al 2015. En términos absolutos, la entidad recaudó $7.677 millones a $7.583 millones, De igual manera, el impuesto a la publicidad exterior visual y el impuesto de delineación urbana, también presentaron caídas del -19.48% y -25.92% respectivamente, con relación al año anterior.
Para la vigencia 2017, la tendencia de reducción se mantenía en dos de los principales ingresos de la entidad, el recaudo por concepto del IPU se redujo en un -3.11%, mientras que los ingresos por concepto de la sobretasa a la gasolina bajaron en un -4.84%; sin embargo, el recaudo por concepto de delineación urbana aumentó en un 220.21%, dicho en otras palabras, el municipio pasó de recaudar $486 millones en el 2016 a recaudar $1.557 millones durante el año
2017.
El recaudo de los ingresos tributarios para el año 2018 continuó siendo desfavorable, nuevamente el IPU tuvo una reducción del -2.71%, así mismo el recaudo de la sobretasa a la gasolina disminuyó en -1.88% y el IDU decreció un -60.92% con respecto al año anterior. No obstante, el año 2019 fue un año positivo para la gestión fiscal municipal, ya que los ingresos tributarios del municipio aumentaron en un 15.86% en comparación del año anterior. La gran mayoría de las rentas tuvieron un comportamiento positivo y aumentaron su recaudo. El recaudo por Impuesto Predial Unificado (IPU) y el Impuesto de Industria y Comercio (ICA), tuvieron el mismo porcentaje de aumento el cual fue del 11.4%. Por otra parte, el Impuesto de Delineación Urbana (IDU) presentó un repunto del 91.30% a excepción del impuesto a la publicidad exterior visual que obtuvo una reducción del -33.86% respecto al año anterior.
En la figura 4, el municipio en el año 2016 inicia con ingresos tributarios relativamente altos, pero para el siguiente año el IPU y la sobretasa a la gasolina presentaron leves reducciones, estos descensos continuaron en el 2018 afectando la dinámica de la gestión fiscal del municipio. No obstante, en el 2019 los principales ingresos presentaron una recuperación clara con aumentos relevantes, el IPU aumentó en un 11.42% y el IDU en un 91%.
Figura 4 Comportamiento de ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal durante el periodo 2016 – 2019
Nota. Información del CHIP presupuestal, elaboración propia.
En términos generales, se aprecia que durante el periodo 2016 – 2019, el comportamiento de los ingresos tributarios fue más moderado con respecto a los años anteriores, presentando un incremento anual promedio de 5.56%, estos resultados pudieron estar reflejados en las dificultades de la gestión tributaria como la gestión de cobro coactivo y campañas de pago o situaciones macroeconómicas que afectaron el consumo y por ende la economía local. La figura 5 muestra las fluctuaciones anuales de los ingresos totales, que para el 2015 fueron de $52.958 millones de pesos y para el 2019 fueron de $75.725 millones de pesos; sin
$7.583
$7.347
$7.148
$7.965
$486
$1.557
$608
$1.164
$1.823
$1.734
$1.702
$1.716
$2.111
$2.395
$2.550
$2.845
2016
2017
2018
2019
Ingresos tributarios (Valores en miles) Impuesto Predial Unificado Impuesto de Delineación Sobretasa a la Gasolina Impuesto de Industria y Comercio
embargo, gran parte de estos recursos provinieron de fuentes no tributarias como transferencias, regalías y convenios, así como recursos del balance de años anteriores que para el año 2019 superaron los $12 mil millones de pesos.
Figura 5 Ingresos totales e ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal durante el periodo 2016 – 2019
Nota. Elaboración propia, Información del CHIP presupuestal.
Por otra parte, los ingresos tributarios presentaron un crecimiento bajo hasta el 2018, mostrando una tasa de crecimiento anual acumulada del 2.28%, es importante resaltar entre los años 2016 y 2018 la tasa de crecimiento de los ingresos tributarios del municipio no superó el valor de la inflación nacional la cual tuvo un promedio del 4.34% (OGBM, 2024) durante el mismo periodo de tiempo. Esta particularidad representaría una etapa negativa para las finanzas territoriales del municipio y la sostenibilidad financiera de la entidad. Adicionalmente, se presentó un incremento de los gastos de funcionamiento, ya que pasaron del 46.87% en el 2017 al 55.96% en el 2018.
En la figura 6, el IPU conserva su preponderancia, aunque con algunas fluctuaciones negativas entre el año 2016 y el 2017, el ICA continúa siendo la segunda fuente más representativa y estables de los ingresos tributarios, mientras que el recaudo por concepto de la
$52.958
$36.774
$42.386
$75.725
$14.933
$15.862
$15.594
$18.067
2016
2017
2018
2019
Ingresos totales e Ingresos tributarios (Valores en miles) Ingresos Totales Ingresos Tributarios
sobretasa a la gasolina presentó caídas leves durante el 2017 y 2018. Con relación al IDU, se presentaron picos de crecimiento significativos, cabe resaltar que este tipo de impuesto se encuentra directamente asociado a la dinámica inmobiliaria y constructiva del municipio y su comportamiento puede ser subjetivo.
Figura 6 Participación de los ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal durante el periodo 2016 – 2019
Nota. Elaboración propia, Información del CHIP presupuestal.
En el periodo 2016 – 2019, el comportamiento de los ingresos tributarios presentó menor dinamismo que el cuatrienio anterior, en el entendido de que la tasa de crecimiento fue bastante inferior en comparación con el periodo anterior 2012 – 2015. La variabilidad en el recaudo del IPU y la sobretasa a la gasolina sugiere que factores externos incidieron en el recaudo de las vigencias donde se presentaron menores ingresos. Cabe resaltar que el año 2019 fue un punto de inflexión, ya que para este último año del cuatrienio se evidenció una recuperación significativa en la gran mayoría de las rentas tributarias de la entidad.
46,76%
10,89%
15,33%
5,86%
21,20%
Impuesto Predial Unificado Sobretasa a la Gasolina Impuesto de Industria y Comercio Impuesto de Delineación Urbana Otros Impuestos
7.1.4 Periodo de gobierno 2020 - 2023
Teniendo en cuenta el recaudo para el año 2019, los resultados fiscales para la vigencia 2020 en términos generales no fueron positivos y en la gran mayoría de las rentas se presentaron disminuciones. Por ejemplo, el recaudo recibido por sobretasa a la gasolina disminuyó en - 9.21%, el impuesto a la publicidad exterior visual bajo en un -5.03% y el impuesto de delineación urbana en un -56.92%. Sin embargo, en el 2020 el municipio inició con el recaudo por concepto del impuesto de alumbrado público, y que para el cierre de esta vigencia se obtuvieron ingresos cercanos a los $320 millones de pesos.
En la vigencia fiscal del año 2021 en términos generales los ingresos tributarios crecieron en un 18.89% en comparación al año anterior, todas las principales rentas de la entidad tuvieron comportamiento positivo y marcaron aumento en el recaudo; sin embargo, en la principal renta del municipio que es el Impuesto Predial Unificado el recaudo disminuyó en un -9.22%. Además, es importante resaltar que el recaudo por el impuesto de delineación urbana creció significativamente en un 178.73% con respecto al año anterior, en términos monetarios, el municipio pasó de recaudar $501 millones en el año 2020 a pasar a recaudar más de $1.398 millones en el 2021 por este concepto. Con relación al impuesto de alumbrado público, la entidad para el 2021 recaudó $2.360 millones, para el cierre de esta vigencia fiscal, esta renta ya se ubicaba como la tercera renta más representativa del municipio.
El año 2022 fue un año trascendental para la gestión fiscal del municipio, los ingresos tributarios incrementaron en un 38.08% respecto al año anterior, con relación al IPU, el recaudo incrementó en un 40%, la renta que mejor tuvo crecimiento fue el ICA con un aumento del 85.54%, seguido del impuesto sobre avisos y tableros con un 83.47%, el impuesto por publicidad exterior visual tuvo un incremento del 40.76% y con relación a lo recaudado por concepto del impuesto sobre alumbrado público se obtuvo un incremento del 22.84%. Es importante resaltar el
resultado con relación al recaudo por sobretasa bomberil, si bien, lo recaudado no es representativo para los ingresos tributarios del municipio, la entidad pasó de recaudar un promedio de $85 millones de pesos anuales en años anteriores a recaudar más de $225 millones de pesos para finales del año 2022.
La gestión fiscal del año 2023 en términos generales fue positiva, los ingresos tributarios lograron un aumento del 24.94% y la renta con el incremento más significativo fue el Impuesto Predial Unificado, donde se evidenció un incremento del 38.05%, seguido del impuesto sobre el alumbrado público con el 28.60% y el Impuesto de Delineación Urbana IDU con el 20.59%. Sin embargo, se presentaron reducciones en otras rentas como el ICA, Impuesto de avisos y tableros y el impuesto a la publicidad exterior visual, con una disminución porcentual del -7.14%, - 10.03%, -35.89% respectivamente.
Como se muestra en la figura 7, el periodo 2020 – 2023, marcó un hito en los resultados fiscales del municipio, si bien se experimentaron caídas en 2020, en gran medida por la coyuntura global de la pandemia. Sin embargo, se pudo evidenciar un repunte en el recaudo a partir del 2021 donde los principales ingresos tributarios presentaron aumentos significativos.
Figura 7 Comportamiento de los ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal en el periodo 2020 – 2023
Nota. Elaboración propia, Información del CHIP presupuestal.
Los ingresos por concepto del impuesto de alumbrado público se convirtieron en un componente relevante de la estructura fiscal de la entidad, estando en el tercer lugar de importancia para 2021 y sosteniendo incrementos en 2022 y 2023 respectivamente. En conjunto, los ingresos tributarios crecieron un 21.13% durante el cuatrienio analizado. De igual manera, las rentas más representativas de la entidad aumentaron en promedio en un 42.26%. Cabe resaltar que el IPU siguió siendo la principal renta del municipio, con una participación del 42% sobre el total de los ingresos tributarios.
En la siguiente tabla ver tabla 8, se presenta la evolución de los ingresos totales e ingresos tributarios entre el año 2020 y 2023, se puede evidenciar que en promedio los ingresos tributarios solo representan el 30% del total de los ingresos fiscales del municipio, en otras palabras, el 70% de los ingresos corresponden a fuentes no tributarias como transferencias y regalías.
$9.139
$8296
$11.614
$16.034
$1.558
$2.111
$2.422
$2.454
$3.108
$3.413
$6.333
$5.881
$501
$1.398
$1.061
$1.279
$320
$2.360
$2.899
$3.728
2020
2021
2022
2023
Ingresos Tributarios (Valores en miles) Impuesto Predial Unificado Sobretasa a la Gasolina Impuesto de Industria y Comercio Impuesto de Delineación Impuesto de Alumbrado Público
Figura 8 Ingresos totales e ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal en el periodo 2020 – 2023
Nota. Elaboración propia, Información del CHIP presupuestal.
De igual manera se pudo evidenciar un crecimiento sostenido a partir del 2021, el cual estuvo directamente asociado a las acciones realizadas en materia fiscal como la modernización y optimización de los procesos de cobro, campañas de pronto pago y actualización de la base de contribuyente del municipio durante este periodo.
A continuación, en la figura 9 se observa la estructura porcentual de las principales rentas tributarias para este periodo, el IPU sigue destacando, y el ICA y el impuesto sobre el alumbrado público surgen como fuentes clave para el financiamiento de la entidad.
$42.185
$92.591
$118.278
$139.727
$18.535
$22.037
$30.429
$38.018
Ingresos totalees e ingresos tributarios (Valores en miles) Ingresos Totales Ingresos Tributarios
Figura 9 Participación de los ingresos tributarios de Santa Rosa de Cabal, periodo 2020- 2023
Nota. Elaboración propia, Información del CHIP presupuestal.
El IDU, aunque presentó variaciones durante el periodo, cada vez se vuelve más importante dentro de los ingresos del municipio, directamente relacionado con la dinámica inmobiliaria, y al crecimiento urbanístico del municipio. Por otra parte, el 21.49% del resto de los ingresos, como el impuesto a la publicidad exterior visual, avisos y tableros y sobretasa bomberil registra incrementos destacados en el periodo.
Este período, se caracterizó por marcar una tendencia positiva de los ingresos fiscales del municipio, aun cuando se presentaron fluctuaciones; sin embargo, las acciones de modernización, el fortalecimiento de procesos internos y las labores enfocadas en la gestión fiscal de otras rentas, impactaron directamente en el recaudo, en otras palabras, el énfasis que realizó la entidad para dirigir los esfuerzos administrativos en la diversificación de los ingresos fiscales permitió mejorar los resultados fiscales en periodos donde los aspectos económicos externos afectaban directamente el recaudo.
41,82%
8,10%
17,14%
7,94%
3,98%
21,49%
Impuesto Predial Unificado Sobretasa a la Gasolina Impuesto de Industria y Comercio Impuesto Alumbrado Público Impuesto de Delineación Otros Impuestos
7.2
Resultados fiscales alcanzados en cada periodo de gobierno de acuerdo con las metas trazadas en los planes de desarrollo municipal correspondientes A continuación, se presentan los resultados en materia fiscal de cada periodo de gobierno entre el año 2012 y el año 2023, realizando un análisis de las metas trazadas desde cada uno de los planes de desarrollo territorial, contrastando los resultados obtenidos al final de gobierno.
7.2.1 Periodo de gobierno 2012 -2015
Para el periodo de gobierno 2012 – 2015, fungía como alcalde municipal el señor Carlos Eduardo Toro, electo por la coalición Partido Polo Democrático y el cual estableció el plan de desarrollo municipal Trabajemos juntos por Santa Rosa de Cabal.
De acuerdo con el plan de desarrollo municipal, se plantearon varias apuestas con relación al fortalecimiento institucional y la optimización de la gestión fiscal. En este sentido, a través de la línea estratégica de buen gobierno y hacienda pública, con relación al fortalecimiento institucional, se estructuraron varias metas que estaban enfocadas en cuatro aspectos, avanzar en la certificación de la entidad con relación a la norma técnica de contabilidad, actualizar el inventario de bienes muebles e inmuebles, avanzar en la modernización de las tablas de retención y actualizar el plan de capacitación de la entidad. Respecto a las metas trazadas para mejorar la gestión fiscal del municipio, se pudo evidenciar que desde el plan de desarrollo se plantearon las siguientes apuestas, la primera consistía en la recuperación de cartera morosa, actualizar el estatuto tributario, implementar un sistema de información, incrementar en un 30% los ingresos propios y disminuir el monto de la deuda de la entidad para ese entonces (Secretaría Municipal de Planeación de Santa Rosa de Cabal, 2012).
Durante el periodo de gobierno analizado, y de acuerdo con las metas trazadas desde el plan de desarrollo municipal y los resultados obtenidos al final del gobierno se pudo evidenciar, que la administración logró en cierta medida avanzar en la implementación de la norma técnica
de contabilidad; sin embargo, no hubo avances significativos en la actualización de los bienes muebles e inmuebles del municipio, así como en la modernización de las tablas de retención y la actualización de los planes de capacitación de la entidad (Administración Municipal de Santa Rosa de Cabal, 2015).
Con relación a los resultados en materia fiscal, y de acuerdo con los datos e información recolectados, se pudo evidenciar que la entidad logró incrementar sus ingresos propios en un 26.47%; sin embargo, desde el plan de desarrollo municipal 2012 – 2015, la meta trazada fue del 30%. Respecto a la deuda pública de la entidad, la administración estableció como meta disminuir los montos de pago de la deuda, en este aspecto, la administración logró una restructuración de la deuda vigente para ese entonces, logrando la disminución de los intereses. Por consiguiente, los valores de pago total de la deuda pública de la entidad. Otra de las metas, fue recuperar el 31% de la cartera morosa; sin embargo, el recaudo por este concepto no superó el 19% durante el cuatrienio.
En términos generales, la administración realizó un manejo responsable de las finanzas territoriales, los gastos de funcionamiento se mantuvieron en un promedio del 56.95% sobre los Ingresos Corrientes de Libre Destinación, la deuda pública fue reestructurada y el municipio incrementó el recaudo de los ingresos propios, en otras palabras, para el cierre de la vigencia 2012 el municipio recaudó por concepto de ingresos tributarios un valor de $7.303 millones y para el cierre del año 2015 la entidad recaudó por este mismo concepto un valor de $14.663 millones.
7.2.2 Periodo de gobierno 2016 - 2019
Para el periodo de gobierno 2016 – 2019, fungía como alcalde municipal el Señor Henry Arias Mejía, electo por la coalición Partido Conservador, Partido de la U, Cambio Radical y el Movimiento Alianza Social Independiente MAIS, el cual estableció el plan de desarrollo
municipal nombrado ¨Santa Rosa de Cabal Turística, Cultural y Educadora Nuestro objetivo común¨.
Para este periodo, en materia fiscal se plantearon diferentes acciones para garantizar los recursos necesarios en aras de dar cumplimiento a las metas trazadas en el plan de desarrollo. En este sentido, una de las metas del programa “finanzas públicas depuradas y actualizadas” fue implementar una propuesta para incrementar en un 6% los ingresos corrientes de libre destinación. Por otra parte, plantearon la recuperación de la cartera en un 15%, también realizaron apuestas en la modernización de los sistemas de procesamiento de datos, así como la implementación de las normas financieras y contables en los estados financieros del municipio; adicionalmente, desde el plan de desarrollo se planteó la actualización catastral en el municipio. De acuerdo con las metas planteadas en el marco del Plan de Desarrollo Municipal, y una vez analizadas las cifras oficiales de recaudo con relación a los ingresos tributarios se pudo evidenciar que durante el periodo de gobierno 2016 – 2019, el municipio percibió un aumento promedio anual en el recaudo del 5,56%, cuando se había proyectado un incremento del 6%, en síntesis, la administración municipal fue eficaz cumpliendo con el resultado establecido. La administración realizó una estrategia ambiciosa en la recuperación de cartera morosa logrando recuperar ingresos por concepto del impuesto predial. Sin embargo, en términos de gestión fiscal, la entidad no obtuvo resultados positivos, por ejemplo, la renta propia más importante correspondía al Impuesto Predial Unificado, pero durante este periodo de gobierno, esta renta solo creció en un 1.09% en comparación con el cierre fiscal del año 2015, en resumen, este ingreso no superó ni siquiera la inflación nacional que para el periodo 2016 – 2019 tuvo un promedio del 4.21%.
Por otra parte, otra de las metas establecidas consistía en realizar procesos de actualización y modernización de procesos administrativos. Adicionalmente, se pretendía realizar
la actualización catastral, y el Plan Básico de Ordenamiento Territorial (PBOT); sin embargo, estos procesos no se llevaron a cabo, se realizaron avances, pero no se concluyeron con éxito. Cabe resaltar que los procesos establecidos en la secretaría de hacienda no eran dinámicos ni actualizados y para el cierre del periodo de gobierno en el 2019 todavía se realizaban procesos de recaudo manual en la ventanilla de la secretaría de hacienda. Es importante añadir que varias rentas del municipio se encontraban concesionadas a terceros, como la administración de zonas azules, el servicio de grúas y patios, asimismo como el impuesto sobre el alumbrado público. Adicionalmente, no existían estrategias claras para mejorar el recaudo de las rentas más representativas como el Impuesto Predial Unificado y el Impuesto de Industria y Comercio. Con relación a la meta de actualizar el catastro en el municipio y de acuerdo con la información recolectada se pudo evidenciar que, si bien hubo una voluntad para realizar este proceso, no se realizó, lo que afectó de manera significativa el recaudo y teniendo en cuenta que el municipio no actualizaba su catastro desde el año 2012.
Según los datos analizados, los ingresos tributarios más significativos del municipio durante el periodo analizado son el Impuesto Predial Unificado y el Impuesto de Industria y Comercio, estas dos rentas representaban más del 60% de los ingresos tributarios del municipio, y en el cierre de la vigencia, estas dos rentas sumaban aproximadamente $10.800 millones de pesos. De acuerdo con la información analizada, como el plan de desarrollo municipal y los procesos internos de la administración, para ese entonces no se tenían claros procesos o estrategias de recaudo, como campañas de pronto pago, descuentos por pagos anticipados, estrategias comunicacionales de cobro coactivo y persuasivo. Adicionalmente, en ese periodo no había avances en la creación de trámites digitales, convenios bancarios o canales de pago electrónicos.
7.2.3 Periodo de gobierno 2020 - 2023
Para el periodo de gobierno 2020 – 2023, fungía como alcalde municipal el señor José Rodrigo Toro Montes, electo por el partido Alianza, el cual estableció el plan de desarrollo municipal el cambio lo construimos todos.
Desde el plan de desarrollo municipal se realizaron varias apuestas dentro del programa de modernización y fortalecimiento institucional, una de ellas estuvo enfocada en fortalecer la implementación del Modelo Integrado de Planeación y Gestión (MIPG) a través de la optimización y modernización de procesos internos administrativos. Por otra parte, se planteó mejorar los índices de desempeño fiscal, realizando acciones integrales en la administración para fortalecer la gestión fiscal de la entidad territorial.
Durante el periodo de gobierno 2020 – 2023 se realizaron varias acciones que fueron esenciales en los resultados de la gestión fiscal, uno de ellos fue la modernización realizada en el esquema organizacional y administrativo, creando nuevos cargos y dependencias que fortalecerían el actuar institucional, de igual manera se avanzó en la creación de trámites digitales, convenios bancarios para el recaudo de impuestos, canales de pago digitales, así como estrategias comunicacionales para incentivar la cultura de pago, de igual manera cada año se realizaron periodos de descuento por el pronto pago y el recaudo manual en efectivo en las ventanillas de la administración se actualizó, implementando el pago por datáfono. Una de las acciones más ambiciosas de esta administración fue realizar la actualización del catastro en el municipio, dicho proceso no se realizaba desde el año 2012, lo que repercutió significativamente el recaudo por concepto del impuesto predial, este proceso se llevó a cabo a través de un convenio con un gestor catastral, lo que permitió tercerizar el proceso de actualización catastral sin estar limitados a la gestión catastral que por defecto realizaba el Instituto Geográfico Agustín Codazzi IGAC. La ejecución de este convenio permitió realizar la
actualización del inventario de los bienes inmuebles en el municipio de manera rápida y eficiente, permitiéndole al municipio obtener información actualizada del estado físico, jurídico y económico de los bienes inmuebles en el municipio. Esto se vería reflejado directamente en el recaudo del IPU aumentando los ingresos a raíz de este impuesto en más de un 40%. De igual manera se realizaron acciones administrativas para el cruce de bases de datos de fuentes oficiales como la cámara de comercio de Santa Rosa de Cabal, el Departamento de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN entre otros procesos y actividades, así como la realización de diferentes estrategias para fortalecer la fiscalización propendiendo por la optimización de la gestión fiscal municipal. Estas actividades permitieron aumentar el recaudo por concepto del impuesto de Industria y Comercio en un 24.24% en comparación al periodo de gobierno anterior.
Es importante resaltar que durante este periodo de gobierno, el alcalde municipal tomó la decisión de terminar de manera unilateral las concesiones dadas a terceros en las vigencias anteriores como el recaudo por concepto de la administración de las zonas de parqueo regulado y el impuesto sobre el alumbrado público. El municipio empezó a percibir los ingresos por concepto de este impuesto a finales del año 2020 y que para finales del año 2023 el recaudo de esta renta superaría los 3.700 millones de pesos, impactando significativamente en el total de los ingresos tributarios del municipio.
Las acciones y procesos administrativos e institucionales enfocados en la gestión fiscal que se realizaron durante el periodo de gobierno 2020-2023 le permitieron al municipio de Santa Rosa de Cabal incrementar significativamente el recaudo de los ingresos propios, con relación a las rentas más significativas como el impuesto predial unificado, el impuesto de industria y comercio y el impuesto de delineación urbana, crecieron en un 30.24%, 24.40% y 29.57% respectivamente. Adicionalmente, los ingresos percibidos por concepto del impuesto sobre el
alumbrado público le permitieron al municipio pasar de percibir $18.535 millones en el 2020 a $38.018 millones de pesos en el 2023 de ingresos tributarios. Esta situación le permitiría al municipio durante el año 2024 ser categorizado como municipio de cuarta categoría después de 20 años de estar en quinta categoría, superando los 30.000 SMMLV de Ingresos Corrientes de Libre Destinación.
7.3
Comparación entre entidades territoriales que posean las mismas condiciones y características demográficas, sociales y económicas Se realiza la comparación del municipio de Santa Rosa de Cabal con otros 5 municipios que poseen características demográficas y económicas similares, los cuales cuentan con una población entre los 50.000 y 100.000 habitantes, con Ingresos Corrientes de Libre Destinación entre los 30.000 y 50.000 SMMLV que hacen parte del grupo de ciudades intermedias y cuentan con una puntuación del índice de desempeño municipal (IDM) para el año 2023 superior a los 70 puntos, el propósito es identificar la evolución fiscal de los seis municipios durante el periodo comprendido entre el año 2012 y el año 2023 y establecer cuáles fueron las acciones o procesos más relevantes que determinaron los resultados fiscales durante ese periodo de tiempo. El análisis se centra en la categoría fiscal según la ley 617 de 2000, los ICLD, y las estrategias institucionales que han contribuyeron a mejorar la gestión fiscal. La información proviene de fuentes oficiales como el DNP, la Contraloría General de la República y Consolidador de Hacienda e Información Pública (CHIP).
Tabla 2 Información General de municipios entre los 50.000 y 100.000 habitantes que pertenecen al grupo de ciudades intermedias para el año 2023 Municipio Departamento Población
DANE
ICLD Contraloría (Miles de pesos) Categoría Ley 617/2000
(2023)
Resultados
IDM 2023
Santa Rosa de Cabal Risaralda
79840
$32.258.977
4
65.57
La Ceja del Tambo Antioquia
69831
$59.476.616
2
82.15
El Carmen de Viboral Antioquia
63761
$45.833.224
3
78.80
Guarne Antioquia
59226
$69.970.090
2
77.82
Girardota Antioquia
55483
$60.868.117
2
69.13
Puerto Colombia Atlántico
54983
$60.121.192
2
81.61
Nota. Información de la ley 617 de 2000 y Contraloría General de la Nación (2024).
En la figura 10 se puede evidenciar que para el año 2012 los municipios objeto de la comparación obtuvieron ingresos entre los 9 mil millones y los 18 mil millones de pesos. Adicionalmente, en esta vigencia el municipio de Santa Rosa de Cabal Risaralda y el municipio de Guarne de Antioquia poseían ingresos muy similares, incluso el municipio risaraldense obtuvo ingresos por encima de los $9.100 millones de pesos, mientras que el municipio antioqueño percibió ingresos tributarios por $7.794 millones. De acuerdo con los datos analizados, todos los municipios mantienen un crecimiento anual promedio significativo por encima del 10%; sin embargo, los municipios de Guarne y Carmen de Viboral mostraron la tasa más alta de crecimiento la cual fue del 17%, seguido por el municipio de la Ceja con un crecimiento aproximado del 14%.
Figura 10 Evolución de los Ingresos Corrientes de Libre Destinación (ICLD) entre los años 2012 y 2023
Nota. Información del CHIP y Contraloría General de la Nación, Elaboración propia
El municipio de Santa Rosa de Cabal registró un crecimiento cercano al 12.5% anual, si bien no es un mal indicador, el resto de los municipios se ubicaron entre el 14% y el 17%, lo que repercute directamente en la categoría fiscal y el total de recaudo por ingresos propios.
MUNICIPIO
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Santa Rosa de Cabal
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
4
La Ceja
5
5
5
5
4
3
3
3
3
3
3
2
El Carmen de Viboral
6
6
6
5
5
5
4
4
4
3
3
3
Guarne
5
5
5
4
4
3
3
3
3
3
3
2
Girardota
3
3
2
2
3
3
3
3
3
3
3
3
Puerto Colombia
4
4
4
4
4
4
4
4
3
3
3
3
Nota. Información de la ley 617 de 2000 y Contraloría General de la Nación (2024). La tabla anterior indica que para el año 2012, cuatro de los seis municipios se encontraban en las categorías quinta y sexta; sin embargo el municipio de La Ceja del Tambo en el año 2016
$ -
$ 10.000.000.000
$ 20.000.000.000
$ 30.000.000.000
$ 40.000.000.000
$ 50.000.000.000
$ 60.000.000.000
$ 70.000.000.000
$ 80.000.000.000
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Ingresos Corrientes de Libre Destinación Años Santa Rosa de Cabal La Ceja El Carmen de Viboral Guarne Girardota Puerto Colombia
logra subir a categoría cuarta, en la cual perteneció solo un año, ya que a partir del 2017 ya se encontraba en tercera y posteriormente en el año 2023 se posiciona en segunda categoría, de igual manera el municipio de Guarne logra incrementar a cuarta categoría en el año 2015, dos años después se ubica en la tercera categoría y finalmente en el año 2023 logra ser catalogado de segunda categoría. El municipio de El Carmen de Viboral también presentó una situación similar, ya que hasta el año 2014 se encontraba en la sexta categoría, estuvo por 3 años en la quinta categoría, en el 2018 hizo parte de la cuarta categoría y a partir del año 2021 ha estado categorizado en la tercera categoría.
Santa Rosa de Cabal fue el municipio con menor variación, ya que se mantuvo como municipio de quinta categoría hasta el año 2022, y solo fue hasta el 2023 que fue categorizado como municipio de cuarta categoría.
Dicho en otras palabras, el municipio de Santa Rosa de Cabal tuvo una evolución fiscal limitada, ya que en más de una década solo subió una categoría, situación similar a los municipios de Girardota y Puerto Colombia que no tuvieron cambios significativos en la gestión fiscal; en cambio, los municipios de Guarne, La Ceja y El Carmen de Viboral, incrementaron 3 categorías en un periodo de 10 años, estos tres municipios presentaron una evolución significativa de su gestión fiscal.
Los resultados de la gestión fiscal de los municipios con mejores resultados está directamente relacionada al aumento de los ICLD, el cual refleja un crecimiento de la economía local y por ende mayor base gravable para los municipios, de igual manera las acciones de modernización y optimización de los procesos tributarios de los municipios como la actualización y conservación del catastro, actualización de los estatutos tributarios, adopción de sistemas de información tributaria, digitalización de trámites y cobro coactivo más efectivo mejoran sustancialmente los resultados fiscales de las entidades territoriales, de igual manera, el
fortalecimiento de la capacidad institucional, mejorar la planeación fiscal y fortalecer y capacitar el talento humano son pilares esenciales de una óptima gestión fiscal. Figura 11 Comparación del recaudo del Impuesto Predial Unificado 2012 - 2023
Nota. Información del Consolidador de Hacienda e Información Pública (CHIP) 2023, Elaboración propia
Como se puede evidenciar en la figura 11, todos los municipios a excepción del municipio de Puerto Colombia, Atlántico, en el año 2012 percibieron ingresos entre los mil y tres mil millones de pesos por concepto del impuesto predial. El recaudo de este impuesto durante los años 2012 y 2015 fue similar para los municipios Guarne, Girardota, La Ceja del Tambo, El Carmen de Viboral y Santa Rosa de Cabal, presentando ingresos promedio por $5.300 millones de pesos, incluso para el año 2015, el municipio de Santa Rosa de Cabal obtenía mayores ingresos que los demás municipios, ubicándose solo por debajo del municipio del Departamento del Atlántico, Puerto Colombia. Sin embargo, para los años entre 2016 y 2019 hubo un punto de
$ -
$ 5.000.000.000
$ 10.000.000.000
$ 15.000.000.000
$ 20.000.000.000
$ 25.000.000.000
$ 30.000.000.000
$ 35.000.000.000
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
Ingresos por IPU (Valores en millones) Años Puerto Colombia Santa Rosa de Cabal La Ceja Carmen de Viboral Guarne Girardota
inflexión importante para el municipio de La Ceja del Tambo, ya que a partir del 2016 iniciaría con una tasa de crecimiento por encima del resto de los municipios, en esta misma línea, pero en menor proporción estaría el municipio de El Carmen de Viboral y el municipio de Girardota. Teniendo en cuenta la información recolectada y los análisis realizados del comportamiento de los ingresos del IPU, se pudo evidenciar que los municipios con mejores resultados fiscales tienen procesos establecidos y estructurados para realizar constantemente la actualización catastral y mantener las acciones y procedimientos de conservación catastral, así mismo realizan estrategias para el cobro coactivo e implementan constantemente el uso de las herramientas tecnológicas.
Figura 12 Comparación del Recaudo del Impuesto de Industria y Comercio 2012 - 2023
Nota. Información del Consolidador de Hacienda e Información Pública, Elaboración propia
Teniendo en cuenta la figura 12 donde se muestra la evolución del Impuesto de Industria y Comercio, se evidencia nuevamente que varios de los municipios cuentan con ingresos
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$ 5.000.000.000
$ 10.000.000.000
$ 15.000.000.000
$ 20.000.000.000
$ 25.000.000.000
$ 30.000.000.000
$ 35.000.000.000
$ 40.000.000.000
$ 45.000.000.000
$ 50.000.000.000
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
Ingresos por ICA (Valores en millones) Años Puerto Colombia Santa Rosa de Cabal La Ceja Carmen de Viboral Guarne Girardota
relativamente similares para el año 2012 a excepción del municipio de Girardota, sin embargo, a partir del año 2015 la tendencia de aumento se empieza a marcar en municipios como Puerto Colombia, Guarne y la Ceja. Estas entidades inician con una tendencia de crecimiento significativa a partir del año 2015. Santa Rosa de Cabal y Carmen de Viboral, presentan ingresos bastante similares entre los años 2014 y 2019. Sin embargo, entre el año 2020 y 2021, los municipios de El Carmen de Viboral y Girardota presentaron unos incrementos bastante marcados con relación a los demás, cabe resaltar que el recaudo aumentó en gran medida por las actividades industriales que se asentaron en estos dos municipios durante esa época. De acuerdo con la información analizada, los municipios con mejores resultados de fiscalización del Impuesto de Industria y Comercio realizaron procesos constantes de actualización de la base gravable, en otras palabras, tienen procesos internos estructurados y articulados que facilitan los procesos de gestión de este ingreso, de igual manera la innovación y el aprovechamiento de las herramientas tecnológicas facilitan y mejoraron la gestión de este tributo.
Como se indica en la figura 13, este es uno de los impuestos con mayores fluctuaciones, ya que depende directamente de la dinámica inmobiliaria y del desarrollo de construcciones en todas sus variantes, adicionalmente las características socioeconómicas, productivas y comerciales de los territorios también influyen de manera directa en el recaudo del Impuesto de Delineación Urbana.
Figura 13 Comparación del Recaudo del Impuesto de Delineación Urbana 2012 - 2023
Nota. Información del Consolidador de Hacienda e Información Pública, Elaboración propia
En la figura 14, se muestra el comportamiento del recaudo de la sobretasa a la gasolina. La entidad territorial con mayores ingresos por concepto de este tributo fue el municipio de Puerto Colombia, Atlántico, la condición de ser un municipio costero, cercano a los puertos más importantes de Colombia y ser paso obligado entre Cartagena y Barranquilla favorece sustancialmente el recaudo de esta renta, por estas razones presenta un alto recaudo.
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2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Ingresos por IDU (Valores en millones) Años Puerto Colombia Santa Rosa de Cabal La Ceja Carmen de Viboral Guarne Girardota
Figura 14 Comparación del Recaudo del Impuesto de Sobretasa a la gasolina 2012 - 2023
Nota. Información del Consolidador de Hacienda e Información Pública, Elaboración propia Sin embargo, entre el año 2019 y 2020, los ingresos disminuyeron significativamente a raíz de la coyuntura económica mundial ocasionada por la pandemia. En el resto de los municipios, el comportamiento tuvo ciertas variaciones entre los años 2012 y 2015. Es importante resaltar que las condiciones socioeconómicas y demográficas de los territorios influyen directamente en el recaudo de este tipo de impuesto.
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$ 4.000.000.000
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$ 10.000.000.000
$ 12.000.000.000
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023
Ingresos sobretasa a la gasolina (Valores en millones) Años Puerto Colombia Santa Rosa de Cabal La Ceja Carmen de Viboral Guarne Girardota
Conclusiones El municipio de Santa Rosa de Cabal entre 2012 y 2023 presentó variaciones en el recaudo que estuvieron directamente relacionados con la gestión administrativa de cada uno de los gobiernos. Entre el 2012 y 2017, la entidad transitó en un modelo altamente dependiente al Impuesto Predial Unificado (IPU), llegando a significar en el año 2012 el 75% de los ingresos tributarios, sin embargo, diferentes actividades realizadas por las administraciones en aras de mejorar el recaudo permitieron un avance importante de los impuestos de Industria y Comercio (ICA), Impuesto de Delineación Urbana (IDU), y Sobretasa a la gasolina. A partir del año 2020, se evidenció un punto de inflexión que marcó la gestión fiscal de la entidad, a razón de un giro institucional donde el gobierno de la época llevó a cabo la actualización catastral, incrementando ostensiblemente el recaudo por concepto del impuesto predial, de igual manera las acciones de modernización administrativa de trámites y procesos, aunado a la implementación de estrategias para aumentar la base gravable de otras rentas le permitieron al municipio incrementar el recaudo de manera significativa. Con relación a los resultados en materia fiscal de cada gobierno y teniendo en cuenta la información recolectada, se pudo evidenciar que cada una de las administraciones establecieron metas relacionadas para lograr incremento de los ingresos propios, realizar acciones para la recuperación de cartera, y fortalecer los procesos administrativos e institucionales, sin embargo, algunas de las metas no estaban claras y otras no eran ambiciosas teniendo en cuenta las características y necesidades fiscales del municipio, sin embargo, el periodo que presento mayor mejoría en términos fiscales, correspondió al cuatrienio (2020 – 2023) obteniendo resultados de incremento en sus principales rentas tributarias y logrando categorizar al municipio en cuarta categoría después de más de dos décadas.
El ejercicio de comparación realizado con los demás municipios que fueron parte del objeto de estudio estableció que durante el primer periodo de gobierno analizado 2012-2015, los resultados de la gestión fiscal fueron moderados, no se realizaron cambios estructurales y lograron un cumplimiento responsable de las metas trazadas en el plan de desarrollo, para el periodo de gobierno 2016-2019 la dinámica fiscal disminuyó, no se realizaron reformas esenciales administrativas que hacían parte de las metas del plan de desarrollo, impactando directamente en las cifras de recaudo. Para el periodo 2020-2023, las reformas administrativas enfocadas en modernizar y actualizar diferentes trámites y procesos de la entidad, así como la actualización catastral, elevaron los ingresos propios de manera significativa. Respecto a los principales ingresos de las entidades territoriales estudiadas correspondieron a los Impuestos de Predial Unificado, Impuesto de Industria y Comercio, y el Impuesto de Delineación Urbana, sin embargo, el recaudo obtenido de cada una de las rentas se encontraba directamente asociado a los procesos establecidos por las administraciones municipales para gestionar y administrar estas rentas.
De acuerdo con la información recolectada, se pudo evidenciar que municipios como La Ceja del Tambo, Guarne y El Carmen de Viboral realizaron constantes acciones en aras de fortalecer, mejorar y optimizar la gestión fiscal desde diferentes aspectos, por ejemplo con relación a la gestión del IPU se pudo identificar que los municipios con mejor desempeño fiscal, tienen procesos estructurados y actualizados con relación al cobro coactivo y recaudo, a través de la digitalización de procesos y simplificación de trámites, como pagos electrónicos, y la generación de notificación de alertas de cobro a través de mensajes de texto o correos electrónicos, de igual manera se pudo evidenciar que los municipios con mejores resultados fiscales en la gestión del IPU realizaron actualización y conservación catastral de manera constante y a través de un gestor catastral habilitado.
Teniendo en cuenta la información recolectada, estadísticamente el Impuesto Predial Unificado (IPU), predomina en la mayoría de los casos como la renta propia más importante de las entidades territoriales, también se puede evidenciar que otras rentas como el ICA, y el IDU son parte fundamental de los ingresos propios de los municipios, en este sentido, algunas de las entidades analizadas realizan acciones y establecen procesos estructurados con el objetivo de realizar una gestión óptima del resto de las rentas, es decir no se centran exclusivamente en su renta más importante sino que también enfocan acciones administrativas para fortalecer la gestión fiscal de las otras rentas.
En síntesis el municipio de Santa Rosa de Cabal respecto a su gestión fiscal de sus ingresos propios sostuvo un crecimiento constante y relativamente positivo, presentando tasas de crecimiento anual promedio del 10%, sin embargo, entre los años 2016 – 2019, la entidad no superó el 6%, por otra parte, el periodo más relevante para la gestión fiscal de los ingresos tributarios del municipio fue en el periodo 2020 – 2023, periodo en el cual incrementaron los ingresos propios en más del 38%, en otras palabras, la entidad desde el año 2020 se encuentra realizando acciones que inciden de manera positiva en la gestión fiscal del municipio. Es importante añadir que, si el municipio mantiene una tasa de crecimiento anual promedio mínimo del 30%, para principios del año 2026, la entidad territorial sería categorizada como municipio de tercera categoría, logrando presentar unos Ingresos Corrientes de Libre Destinación cercanos a los 30.000 SMMLV o $42.705 millones de pesos anuales.
Recomendaciones En el desarrollo de esta investigación se identificaron diversas dificultades y falencias con relación a la gestión fiscal de las entidades territoriales, en este orden y de acuerdo con los datos recolectados y analizados, las decisiones que toman los gobiernos determinan los resultados de la gestión fiscal, en este sentido se vuelve de trascendental importancia la gestión administrativa y financiera que realicen las entidades en cada una de las rentas municipales. Para el caso del municipio de Santa Rosa de Cabal, se hace importante continuar con el proceso de conservación catastral, así mismo establecer y estructurar procesos articulados con las demás secretarías y dependencias para mantener actualizado el estado jurídico, físico y económico de los bienes inmuebles en el territorio; en este sentido se recomienda que la entidad incluya dentro de su estructura administrativa una dependencia enfocada netamente en los procesos relacionados con el catastro, o en su defecto que delegue la conservación catastral a un gestor habilitado.
Con relación a la gestión del Impuesto de Industria y Comercio, se hace indispensable de que el municipio fomente la articulación con la cámara de comercio local para realizar procesos de actualización del estado de los establecimientos comerciales en el municipio, de igual manera el cruce de bases de datos de manera constante es indispensable para la gestión de este tributo. En esta misma línea, se propone que el municipio adelante procesos de fiscalización en sitio a los establecimientos comerciales, con el fin de propender por la formalización y disminuir la elusión y evasión de impuestos. Estos procesos de fiscalización fortalecerían los ingresos de impuestos como el impuesto de avisos y tableros, publicidad exterior visual, sobretasa bomberil, entre otros. La necesidad de diversificar los ingresos propios se hace indispensable en las entidades, teniendo en cuenta los datos analizados, los municipios concentran sus esfuerzos principalmente en tres rentas, IPU, IDU y el ICA. En este sentido, es importante resaltar que los municipios
poseen más de 20 rentas que pueden gestionar y fiscalizar con el fin de salvaguardar la sostenibilidad financiera de las entidades, en este orden se propone que los municipios realicen diagnósticos internos sobre las rentas que podrían gestionar de mejor manera, por ejemplo los cobros realizados sobre semaforización, o aprovechamiento económico de los espacios públicos, son ingresos que podrían representar nuevos ingresos a los municipios. La implementación de herramientas tecnológicas en la gestión y administración de las rentas tributarias de los municipios inciden positivamente en los resultados fiscales de las entidades territoriales. De igual manera, la implementación de estrategias para realizar el cobro coactivo o facilitar los procesos de liquidación de pago de impuestos promueven una mejor gestión fiscal.
Las reformas administrativas y los procesos de modernización de las entidades territoriales son esenciales que inciden significativamente en la gestión fiscal de los municipios. El fortalecimiento institucional de las entidades públicas es fundamental para mejorar y optimizar los procesos internos y por ende facilitan y mejoran la gestión fiscal.
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Anexos Preguntas de la encuesta realizada
1. ¿Cuál es la estructura organizacional de la secretaria de hacienda, direcciones,
subsecretarias o dependencias?
2. Con relación al talento humano (carrera administrativa, libre nombramiento y
remoción) por favor indicar el número total de servidores asi como el nivel o grado de formación académica
3. ¿Cuál es el número total de profesionales contratados a través de contratos de
prestación y servicios que apoyan la secretaria de hacienda?, por favor indicar de cuanto es la inversión anual en estos procesos.
4. ¿El municipio utiliza los servicios catastrales (Actualización, Conservación y
Difusión Catastral) de algún gestor catastral?, si asi es el caso, por favor indicar cual es el gestor que realiza las funciones en la jurisdicción y desde que fecha opera
5. ¿Hace cuanto se realizó la última actualización catastral en el municipio? ¿En
promedio cada cuanto se realiza una actualización catastral?
6. ¿Cuál es el inventario total de predios urbanos y rurales que se encuentran en el
avalúo catastral del municipio?
7. ¿La Entidad territorial en los últimos 5 años ha actualizado y/o modificado el
estatuto tributario municipal? Si es positiva la respuesta por favor indicar los aspectos más significativos de la actualización o modificación y la fecha de sanción del Acto Administrativo.
8. ¿La entidad territorial cuenta con el censo empresarial actualizado? Por favor
indicar cuantos son los establecimientos comerciales inscritos
9. ¿Actualmente el municipio tiene algún empréstito vigente? Si la respuesta es
positiva por favor relacionar monto del empréstito, fecha de inicio, plazos, amortización, tasas de interés.
10. ¿Existe algún proceso articulado con la secretaria de planeación para actualizar el
estado físico de los bienes inmuebles y de esta manera actualizar el cobro del impuesto predial sobre las propiedades modificadas? Si la respuesta es positiva por favor indicar como se realiza este proceso
11. ¿La entidad cuenta con algún sistema de software financiero y de gestión
administrativa? Si asi lo es por favor indicar cual es y cómo es su proceso de desarrollo y ejecución, si es desarrollo propio o contratado.
12. ¿La secretaria de hacienda tiene actualmente regulado el cobro del aprovechamiento
del espacio público? Eje: (Zonas de Estacionamiento Regulado, Publicidad Exterior, locales o quioscos)
13. ¿La Entidad Territorial cuenta con algún Acto Administrativo que reglamente el
Aprovechamiento Económico del Espacio Público? En caso de ser positiva la respuesta por favor anexar copia del Acto Administrativo.
14. ¿El municipio cuenta con PBOT o POT actualizado? por favor indicar la fecha en
la cual fue sancionado
15. ¿La Entidad Territorial durante el periodo comprendido entre el año 2016 al año
2023 cuantos procesos de modernización administrativa se han realizado?
16. ¿El municipio cuenta con curadurías urbanas habilitadas? Si es positiva la respuesta
por favor indicar cuantas se encuentran en funcionamiento, en caso de ser negativa,
indicar como se realizan los procesos y tramites de licencias de construcción, reconocimiento etc.
17. ¿Existe algún proceso articulado con la secretaria de hacienda para actualizar el
estado físico de los bienes inmuebles de particulares y de esta manera actualizar el cobro del impuesto predial sobre las propiedades modificadas?
18. ¿Actualmente la Entidad territorial a través de acto administrativo tiene
reglamentado el uso y aprovechamiento económico del espacio público?
19. Indicar cuáles son las entidades descentralizadas del municipio, por favor allegar
los actos administrativos de creación de dichas entidades (Empresa de Desarrollo Urbano, Institutos) Entrevista
20. ¿Durante el periodo de gobierno 2016 – 2019 cuales fueron los logros más
significativos de la secretaria de hacienda municipal?
21. ¿Para el periodo de gobierno 2020 – 2023 cuales fueron los logros más
significativos de la secretaria de hacienda municipal?
22. ¿Cuáles son las estrategias que realiza la secretaria de hacienda para incentivar el
pago de impuestos? (Descuentos, campañas publicitarias, amnistías, canales de pago digitales, plazos, tercerización del cobro, etc.
23. ¿Como realizan la gestión de los cobros coactivos, persuasivos y jurídicos?
24. Con relación a la gestión del impuesto de industria y comercio, ¿Cuáles son las
estrategias que utiliza la entidad para realizar la actualización del censo empresarial y comercial del municipio?
25. ¿Desde su experiencia cuales son los factores o procesos más relevantes para
optimizar y mejorar la gestión fiscal de las entidades territoriales?
26. ¿La entidad municipal podría estar mejor en términos de eficiencia fiscal en la
actualidad?
Cita: López Chica, Mateo (2025), Análisis de la gestión fiscal del municipio de Santa Rosa de Cabal, Risaralda en el periodo 2012 al 2023, Universidad Católica de Pereira, p. N. https://hdl.handle.net/10785/16924