Maestría en Tributación · 2025
Principios del sistema tributario colombiano: revisión doctrinal y jurisprudencial (2000-2024)
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Resumen
Este artículo de revisión sintetiza los principales principios constitucionales del sistema tributario colombiano (legalidad, igualdad, equidad – horizontal y vertical-, progresividad, eficiencia, capacidad contributiva, irretroactividad y solidaridad – redistribución-) y contrasta su desarrollo jurisprudencial con la doctrina clásica y contemporánea y con la trayectoria de reformas entre los años 2000 y 2024. Metodológicamente se realizó una búsqueda y selección de fuentes en jurisprudencia de la Corte Constitucional y Consejo de Estado, normativa y literatura académica; se codificaron y sistematizaron en matrices de análisis y operacionalización; se elaboró una síntesis crítica por categorías. Los resultados muestran: (1) una consolidación de los principios de legalidad como garantía democrática (no taxation without representation) y su interrelación con seguridad jurídica y reserva de ley; (2) una tensión persistente entre igualdad-equidad-progresividad y la extensión de beneficios vs exenciones, con efectos en la justicia distributiva; (3) avances en la eficiencia orientados a minimizar costos de recaudo y carga social, y (4) alta inestabilidad normativa por la frecuencia de reformas, con impacto en previsibilidad y legitimidad. Se concluye que un enfoque de equidad vertical y horizontal soportado en capacidad contributiva y evaluación costo-beneficios tributarios, junto con deliberación democrática robusta fortalecería la coherencia entre principios y política fiscal.