Maestría en Tributación · 2026
Las acciones reconstitutivas del patrimonio del deudor, como mecanismo de protección de los derechos del acreedor tributario
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Resumen
El sistema tributario colombiano está fundamentado en principios constitucionales que responsabilizan a los ciudadanos de hacer contribuciones a las finanzas del Estado. Sin embargo, actos de fraude, como el de la insolvencia fraudulenta -el acto intencional de despojar u ocultar activos para evitar pagos de impuestos- subvierten ese deber e impactan la recaudación de ingresos públicos. Por ello, se adoptan acciones de recuperación de activos de acuerdo con el ordenamiento jurídico vigente, entre ellas la acción pauliana, la revocación de quiebra, la acción oblicua y la acción de simulación, diseñadas para restaurar la garantía común de los acreedores. El presente trabajo evalúa si tales medidas pueden ser tomadas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) como acreedor fiscal. Encontrando que la DIAN efectivamente podría presentar estas acciones en caso de tal fraude si demuestra: i) un crédito fiscal antes del fraude, ii) un daño al activo y cumple con iii) los diversos aspectos requeridos por cada legislación. Estas acciones permiten a las autoridades fiscales la recuperación de activos defraudados, manteniendo el tesoro y fortaleciendo la eficiencia del sistema de recaudación, proporcionando así también la protección de la justicia fiscal y la seguridad jurídica.