Maestría en Derecho · 2025
El principio de la proporcionalidad en el régimen sancionatorio tributario en Colombia: Análisis normativo y jurisprudencial desde la perspectiva de la Sección Cuarta del Consejo de Estado (2017–2024)
La presente investigación analiza la aplicación del principio de proporcionalidad en la imposición de sanciones tributarias en Colombia, con énfasis en la postura jurisprudencial del Consejo de Estado. El objetivo principal consiste en identificar, sistematizar y evaluar los parámetros que la Sección Cuarta de esta corporación ha establecido en la graduación de sanciones tributarias, con el fin de garantizar que las mismas respeten los límites del debido proceso. La pregunta central indaga sobre cómo se ha aplicado el principio de proporcionalidad en la graduación de sanciones por parte de la Sección Cuarta del Consejo de Estado, en decisiones relacionadas con sanciones tributarias por el incumplimiento al deber formal de presentar información, presentarla con errores o por fuera del término legal, en el periodo 2017-2024. Aunque el enfoque principal se centra en el análisis jurisprudencial del Consejo de Estado y la normatividad tributaria, específicamente lo dispuesto en el artículo 640 del Estatuto Tributario, el estudio se complementa con referencias clave a la doctrina de la Corte Constitucional y la Corte Suprema de Justicia. Además, se fundamenta teóricamente en una amplia revisión documental, lo cual permite una comprensión más rigurosa y profunda del principio de proporcionalidad en el derecho sancionador tributario.
Texto completo 96 páginas con texto
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Contenido
- 1 Introducciónp. 9
- 2 Planteamiento del Problemap. 13
- 2.1 Formulación del problemap. 17
- 3 Objetivosp. 18
- 3.1 Objetivo Generalp. 18
- 3.2 Objetivos Específicosp. 18
- 4 Justificaciónp. 15
- 5 Metodología de la Investigaciónp. 22
- 6 Estado del Artep. 26
- 6.1 Proporcionalidad y Capacidad Contributiva en el Estado Social de Derechop. 26
- Proporcionalidadp. 27
- 6.3 Control Judicial del Automatismo Sancionatoriop. 28
- 7 Marco teóricop. 32
- 7.1 El Principio de Proporcionalidad: Fundamentos Generalesp. 32
- 7.1.1 Concepto General y Función en el Estado Social de Derechop. 32
- 7.1.2 Dimensión Estructural: Subprincipios de la Proporcionalidadp. 32
- 7.1.3 Dimensión Hermenéutica y Orientadora de Decisiones Públicasp. 34
- 7.1.4 Aplicación Sectorial del Principio de Proporcionalidadp. 34
- Tributario Colombianop. 39
- 7.2.1 El Régimen Sancionatorio Tributario en Colombiap. 39
- 7.2.2 Marco Normativo de las Sanciones Tributarias en el Estatuto Tributariop. 40
- 7.2.3 Subprincipios de la Proporcionalidad en las Sanciones Tributariasp. 42
- 7.2.4 La Proporcionalidad como Límite y Guía de la Potestad Sancionadora Tributariap. 44
- Control Frente al Poder Públicop. 48
- 7.3.1 Corte Constitucionalp. 48
- 7.3.2 Corte Suprema de Justicia de Justiciap. 53
- 7.3.3 Consejo de Estadop. 15
- Proporcionalidad como Límite al Poder Sancionador en Materia Tributariap. 60
- 8 Conclusionesp. 69
- 9 Recomendacionesp. 71
- Referenciasp. 72
- Apéndicesp. 84
- Tabla 1. Principios Estructurales del Derecho Sancionador Administrativop. 9
- Tabla 2. Parámetros Jurisprudenciales del Consejo de Estado Sobre Proporcionalidadp. 11
- Tabla 3. Tensiones Identificadas en la Aplicación del Principio de Proporcionalidadp. 15
- Tabla 4. Parámetros Deseables en la Operativización del Principio de Proporcionalidadp. 16