Bogotá - Derecho, Ciencias Humanas y Sociales - Maestría en Derecho · 2026

Impacto de las reformas tributarias en las sociedades del sector extractivo en Colombia : implicaciones, efectos y desafíos jurídico económicos

Las sociedades del sector minero-extractivo han sido el motor de desarrollo, inversión y crecimiento del sistema productivo e industrial en Colombia, sin embargo, han afrontado la compleja estructura normativa de orden tributario que impacta jurídica, económica y financieramente en las sociedades. Por tanto, es preciso hacer un estudio integral de las implicaciones, los efectos y los desafíos jurídico-económicos de las reformas tributarias en Colombia dentro del funcionamiento societario, específicamente del impuesto de renta y complementarios, dentro del marco de referencia de la Ley 1819 de 2016, Ley 2010 de 2019, Ley 2155 de 2021 y Ley 2277 de 2022. De igual forma, se analiza la Sentencia C-489 de 2023, que declaró inexequible la no deducibilidad de las regalías en el impuesto de renta, sumado a los demás cambios normativos que pudieran tener incidencia sobre el sector. Por último, se abordan las estrategias financieras, contractuales, económicas y operativas ante las reformas en la regulación fiscal de este sector extractivo. La estructura del presente trabajo se desglosa de la siguiente forma: (i) El primer capítulo es introductorio y en él se exponen los fundamentos teóricos, conceptuales y contextuales para el correcto entendimiento de las sociedades comerciales desde una perspectiva económica y tributaria, especialmente para el sector societario dedicado a actividades extractivas, es decir, hidrocarburos, minería y gas. De este modo, se aportan elementos e instituciones comerciales y tributarias que son de vital importancia para la comprensión de los demás capítulos. (ii) El segundo capítulo propone identificar la repercusión de las reformas tributarias en las sociedades del sector extractivo, de modo que se analicen los efectos e impactos que generan sobre la inversión, la financiación y el crecimiento societario. Por lo mismo, se detallan las consecuencias relativas a la inseguridad jurídica, la fuga de capitales y el desincentivo económico, entre otras, resaltando las implicaciones de la no deducibilidad de las regalías en el impuesto de renta, la imposición de sobre tasas, el aumento de dividendos y la tasa mínima de tributación, entre otros factores relevantes para determinar su grado de incidencia en la presión fiscal. Más adelante, se abordan las medidas jurídicas, económicas y financieras de las sociedades del sector extractivo. Por último, el trabajo se enmarca bajo un diseño metodológico de investigación mixta, tanto cuantitativa como cualitativa, bajo un diseño de triangulación concurrente, como quiera que la investigación busca que bajo los datos cuantitativos y cualitativos recolectados se pueda analizar conjuntamente y, asimismo, permitir una interpretación de una forma holística e integral del tema tratado. En este sentido, se tiene una postura tanto empirista como constructivista, en donde se espera analizar datos mediante indagación del objeto de investigación, el cual depende de su propia naturaleza como de lo que conocemos de él. Aunado a lo anterior, la investigación jurídica tiene una dimensión: (i) axiológica, toda vez que se pretende plantear un discurso desde el deber ser, desde una mirada filosófico-jurídica; (ii) normativo, desde la comprensión del discurso acerca del Derecho, tomando el conjunto de documentos normativos que componen el impacto de las reformas fiscales sobre las sociedades extractivas, lo que lleva a la indagación de normas, sentencias, jurisprudencia, entre otros; y (iii) el conjunto de hechos institucionales, siendo de suma importancia la utilización de los acontecimientos que se dan en realidad. (Texto tomado de la fuente)

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