Contaduría Pública · 2019
Efectos del reconocimiento del impuesto diferido de acuerdo con los cambios que trae la adopción de Normas Internacionales de Información Financiera en empresas manufactureras pertenecientes al grupo Nro.1 del municipio de Tuluá. Caso de estudio : Nutrium S.A.S.
El impuesto diferido es un concepto al que no se le ha dado la importancia que es debida. Tema que no es ajeno a las empresas tulueñas; las cuales aún no reconocen el papel fundamental que tiene este rubro en los estados financieros de las empresas. A pesar de que el reconocimiento de este se encontraba regulado en el decreto 2649, no se hacía un adecuado reconocimiento, hecho que altera la información financiera de la empresa, reflejando erróneamente los activos y pasivos de la empresa, e incluso la tasa efectiva a tributar. Es solo con la implementación de las normas internacionales de información financiera, particularmente con la NIC 12, que el impuesto diferido es resaltado, y más aún porque el impacto de este en los estados financieros se hace más fuerte a causa de la implementación de estas mismas normas; esto se puede evidenciar con mayor fuerza en las empresas que presentan un volumen de activos fijos importante, pues con los nuevos estándares de reconocimiento, valoración, medición de vida útil, entre otros este tiende a incrementar. Además de estos cambios, también se presenta el cambio de método para el reconocimiento del impuesto diferido, el cual pasa del método del diferido, al método del pasivo, lo que hace que esta información de cuáles son los recursos de la empresa y cuánto se deberá de tributar por estos recursos sea más oportuna. Finalmente se logra identificar, como consecuencia de estos cambios desde una mirada global en las organizaciones un detrimento del patrimonio de los propietarios de la empresa.
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Contenido
- 1. TÍTULOp. 14
- ANTECEDENTESp. 14
- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:p. 16
- FORMULACIÓN DEL PROBLEMA:p. 19
- SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA:p. 19
- JUSTIFICACIÓN:p. 20
- 5. OBJETIVOSp. 22
- OBJETIVO GENERAL:p. 22
- OBJETIVOS ESPECÍFICOS:p. 22
- MARCO REFERENCIALp. 23
- MARCO TEÓRICOp. 23
- MARCO NORMATIVOp. 28
- MARCO CONCEPTUALp. 34
- MARCO CONTEXTUALp. 37
- METODOLOGÍAp. 38
- TIPO DE INVESTIGACIÓNp. 38
- DISEÑO METODOLÓGICOp. 38
- MÉTODO DE INVESTIGACIÓNp. 39
- TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓNp. 40
- ACTIVIDADES DE LA INVESTIGACIÓNp. 40
- CAPÍTULO Ip. 42
- NORMATIVIDAD COLOMBIANA EN LAS GRANDES EMPRESASp. 42
- IMPUESTO DE RENTA EN COLOMBIAp. 43
- CARACTERÍSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTAp. 44
- ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN SUSTANCIAL DEL IMPUESTO DE RENTA:p. 45
- IMPUESTOS POR PAGARp. 47
- RENTA PRESUNTIVAp. 49
- CONCILIACIONES ENTRE LO CONTABLE Y LO FISCALp. 56
- OBJETIVOS DE LA CONTABILIDADp. 56
- OBJETIVOS DE LA FISCALIDADp. 57
- DIFERENCIAS TEMPORALESp. 63
- 8.2.3.1 DIFERENCIA TEMPORAL DEDUCIBLEp. 65
- 8.2.3.2 DIFERENCIA TEMPORAL GRAVABLEp. 65
- DIFERENCIAS PERMANENTESp. 66
- IMPUESTO DIFERIDO DE RENTA (MÉTODO DEL DIFERIDO)p. 68
- MÉTODO DEL DIFERIDOp. 69
- IMPUESTO DIFERIDO DÉBITOp. 70
- IMPUESTO DIFERIDO CRÉDITOp. 70
- RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTO DIFERIDOp. 71
- 8.3.4.1 CONTABILIZACIÓN DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLESp. 75
- 8.3.4.2 CONTABILIZACIÓN DE LAS DIFERENCIAS TEMPORALES GRAVABLESp. 81
- CAPÍTULO IIp. 85
- INFORMACIÓN FINANCIERA QUE PUEDAN AFECTAR LOS RUBROS DEL IMPUESTO DIFERIDOp. 85
- INTRODUCCIÓNp. 85
- CAMBIOS EN LOS ACTIVOSp. 86
- PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOp. 87
- 9.2.1.1 VALORACIÓNp. 89
- 9.2.1.2 VIDA ÚTILp. 97
- CARTERAp. 107
- CAMBIOS EN MATERIA DE IMPUESTOSp. 110
- CAMBIOS EN EL RECONOCIMIENTO DEL IMPUESTOp. 110
- IMPUESTO DIFERIDOp. 17
- MÉTODO DE PASIVOp. 115
- CAPÍTULO IIIp. 124
- EMPRESAS MANUFACTURERAS DEL GRUPO NO.1 DEL MUNICIPIO DE TULUÁp. 123
- EFECTOS FINANCIEROS:p. 125
- AUMENTO DE LOS ACTIVOS:p. 125
- INCREMENTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO POR VALORIZACIONESp. 127
- DETRIMENTO PATRIMONIAL:p. 131
- CASO DE ESTUDIO NUTRIUMp. 136
- CONCLUSIONESp. 145
- BIBLIOGRAFÍAp. 148
- Tabla 1 - Renta presuntiva hasta 1989p. 50
- Tabla 2 - Renta Presuntiva de 1990- 1995p. 51
- Tabla 3 - Renta presuntiva 1996 - 1998p. 51
- Tabla 4 - Diferencias conciliatorias temporales y permanentesp. 61
- Tabla 5 - Ejemplo diferencia permanentep. 67
- Tabla 6 - Ejemplo 2 diferencia permanentep. 68
- Tabla 7 - Ejemplo de contabilización diferencia temporal deduciblep. 75
- Tabla 8 - Ejemplo de contabilización diferencia temporal deducible 2p. 76
- Tabla 9 - Ejemplo de contabilización diferencia temporal deducible 3p. 77
- Tabla 10 - Ejemplo de contabilización diferencia temporal deducible 4p. 77
- Tabla 11 - Ejemplo 2 de contabilización diferencia temporal deduciblep. 79
- Tabla 12 - Ejemplo 2 de contabilización diferencia temporal deducible 2p. 80
- Tabla 13 - Ejemplo de contabilización diferencia temporal gravablep. 82
- Tabla 14 - Ejemplo de contabilización diferencia temporal gravable 2p. 82
- Tabla 15 - Ejemplo de contabilización diferencia temporal gravable 3p. 83
- Tabla 16 - Ejemplo de contabilización diferencia temporal gravable 4p. 83
- Tabla 17 - Valoración inicialp. 91
- Tabla 18 - Impuesto diferido gravado, valoración de activosp. 95
- Tabla 19 - Impuesto diferido gravado, valoración de activosp. 95
- Tabla 20 - Ejemplo vida útil deduciblep. 98
- Tabla 21 - Ejemplo vida útil Año 0p. 100
- Tabla 22 - Ejemplo vida útil Año 1p. 100
- Tabla 23 - Ejemplo vida útil Año 2p. 100
- Tabla 24 - Ejemplo vida útil Año 3p. 101
- Tabla 25 - Ejemplo vida útil Año 4p. 101
- Tabla 26 - Ejemplo vida útil Año 5p. 101
- Tabla 27 - Ejemplo vida útil Año 6p. 102
- Tabla 28 - Ejemplo vida útil Año 7p. 102
- Tabla 29 - Ejemplo vida útil Año 8p. 102
- Tabla 30 - Ejemplo vida útil Año 9p. 103
- Tabla 31 - Ejemplo vida útil Año 10p. 103
- Tabla 32 - Ejemplo vida útil Año 11p. 103
- Tabla 33 - Ejemplo vida útil Año 12p. 104
- Tabla 34 - Ejemplo vida útil Año 13p. 104
- Tabla 35 - Ejemplo vida útil consolidadop. 105
- Tabla 36 - Ejemplo de carterap. 108
- Tabla 37 - Ej. Cartera prov. Gralp. 108
- Tabla 38 - Ej. Cartera prov. Individualp. 108
- Tabla 39 - Ejemplo cartera contabilizaciónp. 109
- Tabla 40 - Ejemplo cartera contabilización 2p. 109
- Tabla 41 - Comparativo NIC 12 Original NIC 12 Revisadap. 114
- Tabla 42 - Método del pasivo Año 1p. 116
- Tabla 43 - Método del pasivo Año 2p. 117
- Tabla 44 - Método del pasivo Año 3p. 118
- Tabla 45 - Método del pasivo Año 4p. 118
- Tabla 46 - Método del pasivo Año 5p. 118
- Tabla 47 - Método del pasivo consolidadop. 119
- Tabla 48 - Contabilización método diferidop. 120
- Tabla 49 - Paralelo Niif y norma colombianap. 121
- Tabla 50 - Paralelo métodosp. 122
- Tabla 51 - Ejemplo de Activos por ID - Rentap. 125
- Tabla 52 - Ejemplo de Activos por ID – Pérdida y Beneficiop. 126
- Tabla 53 - Ejemplo de Activos por ID - Estado de Resultadop. 127
- Tabla 54 - Ejemplo de Activos por ID - Contabilización Año 1p. 127
- Tabla 55 - Ejemplo de Activos por ID - Contabilización Año 2p. 127
- Tabla 56 - Ejemplo de Activos por ID - Contabilización Año 3p. 127
- Tabla 57 - Ejemplo de Activos por ID - Contabilización Año 4p. 128
- Tabla 58 - Ejemplo de Activos por ID - Contabilización Año 5p. 128
- Tabla 59 - Ejemplo ID por Valorización A2013p. 129
- Tabla 60 - Ejemplo ID por Valorización Año 2014p. 130
- Tabla 61 - Ejemplo ID por Valorización - Activos Fijosp. 130
- Tabla 62 - Ejemplo ID por Valorización Comparaciónp. 130
- Tabla 63 - Ajustes que impactan las cuentasp. 132
- Tabla 64 - Estado Inicial 31 diciembre de 2013p. 133
- Tabla 65 - Ajustes por adopción de estándares internacionalesp. 133
- Tabla 66 - Reconocimiento del Impuesto Diferidop. 134
- Tabla 67 - Cálculo de Impuesto Diferidop. 134
- Tabla 68 - Consolidación, impuesto diferido por valorización de activos fijosp. 135
- Tabla 69 - Variaciones Significativas por Impuesto Diferidop. 135
- Ilustración 1 - Diferencias contables y permanentesp. 71
- Ilustración 2 - Impuesto Dif. Deb Mét. Difp. 80
- Ilustración 3 - Impuesto diferido por pagarp. 84
- Ilustración 4 - Impuesto Dif. Por pagar Mét. Pasp. 106
- Ilustración 5 - Impuesto Dif. Por Pagar Mét. Pas. 2p. 121
- Ilustración 6 - Cuentas por Cobrarp. 139
- Ilustración 7 - Activos por Impuesto Diferido:p. 140
- Ilustración 8 - Propiedad Planta y Equipo:p. 141
- Ilustración 9 - Activos PPyEp. 142
- Ilustración 10 - Pasivos por Impuesto Diferido:p. 142
- Ilustración 11 - Patrimonio:p. 143